Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет налога на имущество за неполный месяц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4. этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст. 381 НК РФ рассматривает определенные виды деятельности, которые не предусматривают взимание с предпринимателя этого налога.
Нaлoг cчитaют пo фopмyлe нaлoгoвoй или в oнлaйн-cepвиcax
Нaлoгoвaя paccчитывaeт cyммy пo фopмyлe:
Нaлoг нa нeдвижимoe имyщecтвo = (Кaдacтpoвaя cтoимocть имyщecтвa — Нaлoгoвый вычeт) * Кoэффициeнт пepиoдa влaдeния * Дoля влaдeния * Cтaвкa
Нaлoг paccчитывaют тaк:
-
Cчитaют нaлoгoвый вычeт oт oбщeй плoщaди oбъeктa нeдвижимocти.
-
Paccчитывaют cтoимocть 1м2 пo кaдacтpy.
-
Узнaют кaдacтpoвyю cтoимocть имyщecтвa c нaлoгoвым вычeтoм.
-
Пpимeняют кoэффициeнт пepиoдa влaдeния.
-
Paccчитывaют дoлю влaдeния в oбъeктe нeдвижимocти.
-
Пpимeняют нaлoгoвyю cтaвкy гopoдa, гдe нaxoдитcя имyщecтвo.
Пpимep:
нyжнo paccчитaть cyммy нaлoгa зa квapтиpy в Caнкт-Пeтepбypгe зa 2020 гoд.
У квapтиpы тaкиe дaнныe:
-
кaдacтpoвaя cтoимocть — 8 336 387 pyблeй;
-
плoщaдь — 82.2 м2;
-
кoличecтвo дoлeй в квapтиpe — 1;
-
пepиoд влaдeния — 14 мecяцeв
-
нaлoгoвaя cтaвкa — 0.15%. B Caнкт-Пeтepбypгe мecтныe влacти yвeличили бaзoвyю cтaвкy нa квapтиpы c кaдacтpoвoй cтoимocтью oт 7 дo 20 млн.
Льготы для физических лиц
Важно знать, что налог на имущество платят не все граждане. Некоторым категориям могут предоставляться льготы в размере от 50%-100%.
Льготы предоставляются только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности (квартира, дом, гараж). Данную льготу можно получить только на один объект каждого вида, не более.
Основания для предоставления налоговых льгот
Налоговые льготы предоставляются определенным категориям граждан (инвалиды первой и второй группы, участники ВОВ, пенсионера и т.д.). С полный списком льготных категорий можно ознакомиться в 407 статье налогового кодекса. Для них льготы по налогу на имущество равны 100%.
Это федеральные льготы, но помимо них есть еще и местные, которые бывают равны как полной сумме налога, так и его определенной части.
Порядок предоставления налоговых льгот
Льготы предоставляются по заявлению в налоговую организацию, которую можно подать в любое время. Это можно сделать даже после расчета самого налога, в таком случае налоговая служба пересчитает его “задним числом”. Рекомендуется подавать соответствующее заявление заранее, до 1 апреля нового года. В данном случае льгота будет учитываться сразу.
ФНС сообщает о льготах:
Если вы владеете несколькими объектами одного вида, в заявлении необходимо указать, за какой из них вы хотите получить льготу. Менять объекты можно хоть каждый год, но важно это делать до 31 декабря оплачиваемого года.. Если не выбрать ни одного объекта — налоговая по умолчанию выберет объект с наибольшей стоимостью.
Пример: У пенсионера в собственности находится две квартиры: одна с кадастровой стоимостью 5 млн, другая — 1 млн. Поскольку первая квартира дороже, по умолчанию гражданин получит льготу за нее. Но при подаче заявления он может выбрать налоговые льготы для второй квартиры, но тогда за московскую придется платить. Выбор необходимо сделать до 31 декабря текущего года..
Если у данного гражданина имеется и частный дом, за него также можно получить льготы, так как по законодательству это другой тип недвижимости. Заявление на получение данной льготы он может подать когда угодно, но рекомендуется уложиться в срок до 1 апреля 2020 года.
Расчет налога для физлиц: формула
Рассмотрим, каким образом указанные выше сведения применяются в целях расчета налога на имущество за 2020 год и последующие периоды для физлиц на практике.
В рассматриваемом случае формула налога на имущество за год с учетом фактического числа месяцев владения объектом будет выглядеть так:
НАЛОГ = (БАЗА (КС) × СТ (КС) / 12) × МЕС,
где:
БАЗА (КС) — база по кадастровой стоимости объекта.
Показатель БАЗА (КС) считается по формуле:
БАЗА (КС) = (КС / ПЛ) × (ПЛ — ВЫЧЕТ),
где:
КС — кадастровая стоимость квартиры;
ПЛ — площадь квартиры;
ЛЬГОТА — величина вычета по площади объекта недвижимости (как мы уже отметили выше, в отношении квартир вычет составляет 20 кв. метров).
Исключением мог бы быть расчет налога по инвентаризационной стоимости объекта, который осуществляется, если регионом не установлена кадастровая стоимость. Однако во всех субъектах РФ приняты нормативные акты, по которым налог для физлиц исчисляется с применением кадастровой стоимости.
***
Налог на имущество для организаций и физлиц считается по разным принципам. Организации платят ежеквартальные авансы, а затем годовой налог с учетом их суммы, на основании кадастровой или балансовой цены объекта. Физлица — только годовой налог с учетом фактического количества месяцев владения объектом недвижимости. Налог за 2020-2021 и последующие годы для физлиц считается только по кадастровой стоимости объекта.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».
Льготы для физических лиц
Некоторые категории граждан полностью или частично освобождаются от уплаты налога на недвижимость.
«Для отдельных категорий граждан установлены федеральные льготы, полный перечень лиц закреплен в ст. 407 НК РФ, — это, к примеру, инвалиды с детства, дети-инвалиды, военнослужащие, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), и иные лица», — отмечает юрист юридической фирмы «Арбитраж.ру» Екатерина Кузьмина.
Полный перечень льготных категорий можно посмотреть на сайте ФНС. Там же нужно искать информацию о региональных льготах — субъекты Федерации могут дополнительно расширять список льготных категорий.
Чтобы воспользоваться льготами по НИФЛ, надо отправить заявление в налоговую, приложив к нему документы о праве на льготу.
Важно: льгота будет распространяться только на один объект недвижимости в собственности. Если их несколько, то по остальным налог будет начисляться в полном размере.
Если не оплатить налог вовремя
Если не оплатить налог вовремя, можно получить штраф. А если продолжить игнорировать требования налоговой, ситуация может дойти до суда. Пени рассчитываются по формуле: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от суммы долга. Оба параметра — на каждую конкретную дату, то есть сумма пересчитывается ежедневно, пока не будет погашена задолженность.
«В случае неуплаты налога в добровольном порядке применяются нормы принудительного взыскания. Также должнику на сумму неоплаченных денежных средств подлежат начислению штрафные санкции», — предостерегает Анна Жолобова из коллегии адвокатов «Регионсервис».
Но сначала налоговая должна прислать требование о погашении долга, где указывается срок оплаты. Если в этот срок платеж не поступает, налоговики могут обратиться в суд — дальше дело уже может дойти до взыскания через судебных приставов.
В самых запущенных случаях может быть наложен запрет на выезд за границу (при сумме долга от 30 тыс. руб.), по суду также могут удерживать средства из зарплаты.
«Важно не забывать об оплате и, если в начале ноября на руках еще нет налогового уведомления, стоит проверить информацию в личном кабинете на сайте ФНС или лично в отделении налоговой. Иногда бывает, что, например, из-за человеческого фактора почта не приходит вовремя, но это не избавляет собственников от обязанности оплатить налог до 1 декабря включительно», — советует Мария Ромчанова.
Порядок сдачи формы и уплаты налога
Форму необходимо сдать в течение 30 дней по истечении отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). За 3 квартал 2021 года крайний срок сдачи — 30.10.2018.
Небольшие компании могут сдавать форму в бумажном виде. Если же численность работников организации превышает 100 человек, расчет обязательно подают в электронном виде.
Штраф за несвоевременное предоставление расчета составляет 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).
Сроки уплаты налога не установлены на федеральном уровне, поэтому обязательно выясните, какой регламент существует в вашем регионе.
Если квартира в собственности не полный год
Если налогоплательщик владел недвижимостью не полный год, то налог на имущество исчисляется с применением коэффициента. Он определяется как количество полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, т. е. 12.
Если право собственности возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или же, напротив, право собственности прекратилось после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц возникновения или прекращения принимается за полный.
При возникновении права собственности на имущество после 15-го числа соответствующего месяца или прекращении указанного права до 15-го числа соответствующего месяца включительно месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.
Включение объектов в налоговую базу
Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, основные средства, признаваемые объектом налогообложения, включайте в расчет налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты на баланс организации. Исключение составляют основные средства, приобретенные в декабре. Их нужно включать в расчет налоговой базы с месяца принятия на учет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ. Подробнее см. статью про налог на имущество основных средств.
Дальнейшие внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации на расчет налога на имущество не влияют. Это следует из положений пункта 82 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Дату постановки объектов на учет определяйте на основании актов приемки-передачи основных средств, утвержденных руководителем организации (п. 7, 38, 78, 80 и 81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Формы первичных документов по учету основных средств (ОС-1, ОС-1а, ОС-1б и т. д.) утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
Если налоговой базой является кадастровая стоимость имущества, объекты недвижимости включайте в расчет налоговой базы с месяца:
- возникновения права собственности, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
- следующего за месяцем возникновения права собственности, если регистрация произведена после 15-го числа.
Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.
Внимание: неполный период в зависимости от даты регистрации недвижимости (до и после 15-го числа) при расчете налога за 2015 год не применяется.
При расчете налога за 2015 год основные средства, признаваемые объектом налогообложения, включайте в расчет налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты к учету на балансе организации. Исключение составляют основные средства, приобретенные в декабре. Их нужно включать в расчет налоговой базы с месяца принятия на учет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: с какого момента налогом на имущество облагаются нежилые объекты недвижимости, построенные организацией?
Если налоговой базой является среднегодовая стоимость – с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету. Если налоговой базой является кадастровая стоимость:
- либо с месяца возникновения права собственности на объект недвижимости (при условии, что регистрация права состоялась до 15-го числа включительно);
- либо со следующего месяца (при условии, что регистрация права состоялась после 15-го числа).
Начислять налог на имущество нужно по любым объектам недвижимости, которые отвечают критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01).
Если строительство нежилого объекта завершено (получено разрешение на ввод его в эксплуатацию), а первоначальная стоимость пригодного к использованию объекта сформирована, имущество необходимо перевести в состав основных средств и отразить на счете 01 «Основные средства» (счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). При этом до госрегистрации прав на объекты недвижимости их следует учитывать на отдельном субсчете (например, на субсчете «Основные средства, права собственности на которые не зарегистрированы»).
Объекты должны быть включены в расчет налоговой базы следующим образом.
Среднегодовая стоимость недвижимости
Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, построенный объект включите в расчет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету.
Это следует из положений пункта 1 статьи 375, пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.
При этом не имеет значения:
- зарегистрировано право собственности на объект или нет;
- введен объект в эксплуатацию или фактически не эксплуатируется.
Такой подход объясняется следующим. Объектами обложения налогом на имущество являются основные средства, учитываемые на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ). В состав основных средств включаются не только фактически эксплуатируемые объекты, но и объекты, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности (п. 4 ПБУ 6/01). Свидетельства о госрегистрации прав на объекты недвижимости для признания их основными средствами, а следовательно, и для включения в налоговую базу по налогу на имущество не требуются.
Правомерность такого подхода подтверждается пунктом 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, письмами Минфина России от 17 июня 2011 г. № 03-05-05-01/44, от 20 января 2010 г. № 03-05-05-01/01, от 6 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/35 и обширной арбитражной практикой (см., например, решение ВАС РФ от 17 октября 2007 г. № 8464/07, определения ВАС РФ от 21 июня 2010 г. № ВАС-7237/10, от 19 сентября 2008 г. № 11258/08, от 28 апреля 2008 г. № 16599/07, от 7 апреля 2008 г. № 4238/08, от 15 февраля 2008 г. № 16078/07, от 14 февраля 2008 г. № 758/08, постановления ФАС Поволжского округа от 22 марта 2010 г. № А65-149/2009, от 10 февраля 2009 г. № А12-10106/2008, от 15 мая 2007 г. № А72-6330/06-7/250, Волго-Вятского округа от 24 февраля 2009 г. № А29-3496/2007, от 12 мая 2008 г. № А43-21471/2007-6-749, Северо-Кавказского округа от 8 октября 2007 г. № Ф08-6588/2007-2440А, Уральского округа от 3 декабря 2007 г. № Ф09-9783/07-С3, от 20 сентября 2006 г. № Ф09-8384/06-С7, Западно-Сибирского округа от 24 сентября 2008 г. № Ф04-5637/2008(11584-А75-42), от 23 июня 2008 г. № Ф04-3844/2008(7130-А75-40), от 28 мая 2007 г. № Ф04-3150/2007(35291-А27-40), Московского округа от 5 ноября 2008 г. № КА-А40/10237-08, от 20 августа 2008 г. № КА-А40/5199-08-2, Центрального округа от 9 ноября 2007 г. № А14-16375-2006/581/28, Северо-Западного округа от 18 октября 2007 г. № А05-13861/2006-12, Восточно-Сибирского округа от 17 января 2006 г. № А33-12413/05-Ф02-6862/05-С1).
Кадастровая стоимость недвижимости
Если налоговой базой является кадастровая стоимость, построенный нежилой объект включите в расчет с 1-го числа месяца:
- в котором возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
- следующего за месяцем, в котором возникло право собственности на недвижимость, если регистрация произведена после 15-го числа.
Это следует из положений пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: с какого момента налогом на имущество облагаются приобретенные нежилые объекты недвижимости?
Если налоговой базой является среднегодовая стоимость – с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету. Если налоговой базой является кадастровая стоимость:
- либо с месяца возникновения права собственности на объект недвижимости (при условии, что регистрация права состоялась до 15-го числа включительно);
- либо со следующего месяца (при условии, что регистрация права состоялась после 15-го числа).
Организация может приобрести в собственность нежилое здание (сооружение):
- пригодное к использованию (дополнительные капитальные вложения не требуются);
- непригодное к использованию (требуются дополнительные капитальные вложения).
В обоих случаях право собственности на приобретенный объект недвижимости подлежит обязательной госрегистрации (ст. 131 ГК РФ, ст. 4 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ).
Среднегодовая стоимость недвижимости
Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, объект недвижимости включается в налоговую базу независимо от госрегистрации права собственности. Поэтому приобретенный объект включите в расчет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету.
Это следует из положений пункта 1 статьи 375, пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.
Основные средства принимаются к учету, если они соответствуют определенным критериям (п. 4 ПБУ 6/01). При этом включение объекта недвижимости в состав основных средств не зависит от наличия (или отсутствия) у организации свидетельства о госрегистрации права собственности на этот объект (письма Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-07-11/74052, ФНС России от 29 августа 2011 г. № ЗН-4-11/13999, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148).
Если покупатель приобретает нежилое здание в состоянии, пригодном к использованию (дополнительные капитальные вложения не требуются), учитывать его при определении среднегодовой стоимости имущества нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором здание было фактически получено (подписан акт приема-передачи) и поставлено на учет. При этом до госрегистрации права собственности на объект недвижимости его следует учитывать на отдельном субсчете, открытом к счету 01 «Основные средства» (например, на субсчете «Основные средства, права собственности на которые не зарегистрированы»). Это следует из положений пункта 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
Если покупатель приобретает нежилое здание, непригодное к использованию (недостроенное, недооборудованное, требующее дополнительных капитальных вложений), то включать его в расчет налоговой базы по налогу на имущество нужно при выполнении двух условий:
- первоначальная стоимость здания (с учетом расходов на доведение объекта до состояния, пригодного к использованию) сформирована;
- здание введено в эксплуатацию.
Правомерность такого подхода обусловлена правилами бухучета основных средств и подтверждается информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148. Приобретенный объект недвижимости облагается налогом на имущество начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот объект стал соответствовать критериям основного средства (п. 4 ПБУ 6/01). Однако здание, непригодное к использованию и требующее дополнительных капитальных вложений, нельзя принимать к учету в качестве основного средства (подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01). Это объясняется тем, что после проведения работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию, стоимость объекта, предъявленная продавцом, изменится. Проведение капитальных работ организация должна подтвердить документально (например, договором подряда на выполнение строительных работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию). После того как капитальные вложения будут окончены, сформированную первоначальную стоимость здания нужно отразить на счете 01 «Основные средства» и с 1-го числа следующего месяца начислять по этому объекту налог на имущество (п. 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Опираясь на информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148, арбитражные суды признают, что обязанность по уплате налога на имущество не зависит от того, кто именно выполняет капитальные работы в недостроенном здании – его владелец или арендатор. Если такое здание сдали в аренду с условием, что все необходимые капитальные работы по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, выполнит арендатор, то арендодатель не признается плательщиком налога на имущество. Он вправе не включать этот объект в расчет налоговой базы до тех пор, пока арендатор не закончит реконструкцию (достройку, дооборудование) здания. То есть до того момента, пока не будет сформирована первоначальная стоимость основного средства, используемого в качестве доходных вложений в материальные ценности. Такой вывод содержится, в частности, в постановлении ФАС Поволжского округа от 25 октября 2013 г. № А55-15817/2012.
Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц
Предположим, что нужно рассчитать налог за 2021 год:
- мы начали платить налог на недвижимость с 2021 года и вправе применить понижающий коэффициент 0,2;
- у нас нет налоговых льгот (их специфику мы изучим чуть позже);
- у нас имеется квартира площадью 70 кв. м;
- кадастровая цена квартиры — 2 000 000 руб., инвентаризационная — 300 000 руб.;
- мы живем в Казани, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу (решение Казанской городской думы от 20.11.2014 № 3-38) и 0,1% — для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора (действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят).
Результат вычислений определяется в целых рублях.
Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:
1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:
- делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры), получается 28 571 руб.;
- вычитаем из 70 кв. м «квартирный» вычет в размере 20 кв. м, получается 50 кв. м;
- умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.
2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.
Расчет налога на имущество физлиц за полгода (2 квартал): нюансы
Рассмотрим для сравнения основные принципы расчета налога на имущество физлиц. Данный налог платится только 1 раз в год. Авансов по нему не предусмотрено. Но если человек владел налогооблагаемым объектом именно в апреле — июне, то фактически будет произведен расчет налога на имущество за 2 квартал.
Формула будет выглядеть так:
НАЛ = ((НАЛ (КАД) − НАЛ (ИНВ) × КОЭФ + НАЛ (ИНВ)) / 12) × МЕС,
где:
НАЛ (КАД) — налог, исчисленный по кадастровой стоимостной оценке;
НАЛ (ИНВ) — налог, исчисленный по инвентаризационной цене (не применяется начиная с расчета налога за 2020 год);
КОЭФ — понижающий коэффициент (при расчете налога за 2018 год — 0,8, с 2019 года — не применяется).
Срок уплаты налога на имущество физлиц — до 1 декабря года, идущего за тем, за который исчислен платеж. При этом из ФНС должно прийти извещение о необходимости уплаты налога. Если его не было (хотя должно было прийти), то рекомендуется обратиться в ведомство по месту жительства и узнать, почему извещение не было направлено налогоплательщику.
Правило расчёта авансовых платежей
Расчет аванс.платежа, если в расчет брать среднегодовую стоимость имущества, то будет исчисляться по следующей формуле:
Где,
АВ — аванс.платеж по налогу за соответствующий период отчета (I- кв., полугодие, IX-месяцев);
Сср — ср. годовая стоим. объектов за соответствующий период отчета;
Ставка налога на имущество по данным налогового кодекса составляет 2,2% — это есть максимальная ставка налога. Региональные органы власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать пониженные ставки.
Если расчет налога происходит с кадастровой стоимости, то ставка налога нормами налогового кодекса установлена в размере 2%, также регионы имеют право устанавливать свои пониженные ставки.
Нaлoг cчитaют пo фopмyлe нaлoгoвoй или в oнлaйн-cepвиcaxНaлoгoвaя paccчитывaeт cyммy пo фopмyлe: Нaлoг нa нeдвижимoe имyщecтвo = (Кaдacтpoвaя cтoимocть имyщecтвa — Нaлoгoвый вычeт) * Кoэффициeнт пepиoдa влaдeния * Дoля влaдeния * Cтaвкa Нaлoг paccчитывaют тaк: Cчитaют нaлoгoвый вычeт oт oбщeй плoщaди oбъeктa нeдвижимocти. Paccчитывaют cтoимocть 1м 2 пo кaдacтpy. Узнaют кaдacтpoвyю cтoимocть имyщecтвa c нaлoгoвым вычeтoм. Пpимeняют кoэффициeнт пepиoдa влaдeния. Paccчитывaют дoлю влaдeния в oбъeктe нeдвижимocти. Пpимeняют нaлoгoвyю cтaвкy гopoдa, гдe нaxoдитcя имyщecтвo. нyжнo paccчитaть cyммy нaлoгa зa квapтиpy в Caнкт-Пeтepбypгe зa 2020 гoд. У квapтиpы тaкиe дaнныe: кaдacтpoвaя cтoимocть — 8 336 387 pyблeй; кoличecтвo дoлeй в квapтиpe — 1; пepиoд влaдeния — 14 мecяцeв нaлoгoвaя cтaвкa — 0.15%. B Caнкт-Пeтepбypгe мecтныe влacти yвeличили бaзoвyю cтaвкy нa квapтиpы c кaдacтpoвoй cтoимocтью oт 7 дo 20 млн. 1. Нaлoгoвый вычeт oт oбщeй плoщaди oбъeктa нeдвижимocти 2. Кaдacтpoвaя cтoимocть 1 м 2 8 336 387 pyблeй / 82.2 м 2 3. Кaдacтpoвaя cтoимocть имyщecтвa c нaлoгoвым вычeтoм 101 416 pyблeй x 62.2 м 2 4. Кoэффициeнт пepиoдa влaдeния 6 308 075 pyблeй x 1 6 308 075 pyблeй x 1 Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июля 2021 г. № БС-4-21/10833@ “О применении коэффициентов при исчислении налога на имущество физических лиц”Применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база по налогу определяется в г. Москве в соответствии со статьей 403 Кодекса, значение «К» определяется как 0,6. В ситуации, указанной в письме УФНС России, налог за налоговый период 2017 года исчислен с применением К = 0,6 в соответствии с вышеназванными нормами Кодекса и Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51 «О налоге на имущество физических лиц» для третьего периода, в котором налоговая база определяется в г. Москве в соответствии со статьей 403 Кодекса. При этом необходимо принимать во внимание пункты 2, 3 статьи 52 и пункт 2 статьи 409 Кодекса, в соответствии с которыми подлежащая уплате сумма налога исчисляется налоговым органом и должна отражаться в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику. Обязанность по уплате суммы налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса). В ситуации, указанной в письме УФНС России, налог за налоговый период 2016 года в установленном Кодексом порядке налогоплательщику к уплате не предъявлен; следовательно, по мнению Федеральной налоговой службы, при исчислении налога за налоговый период 2017 года в отношении соответствующего объекта налогообложения отсутствуют основания применения коэффициента 1,1, установленные пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса. Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.
Похожие записи: |