Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара налог на прибыль у продавца». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расторжении договора и возврате товара продавец может принять к вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Порядок действий продавца и покупателя аналогичен тому, который мы описали в соответствующих разделах при возврате товара в рамках одного договора.
Какими документами оформить возврат товара
При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.
Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
- воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
- разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Учет возврата у покупателя-упрощенца
Ситуация 1. Возвращаемые товары ранее были оплачены продавцу.
Если покупатель применяет «доходно-расходную» упрощенку, особых сложностей нет (Подпункты 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
- стоимость возвращенных продавцу товаров учитываем в расходах (Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- включаем в расходы и «входной» НДС по этим товарам, ведь упрощенцы учитывают его как отдельный расход;
- расходы, сопутствующие такой обратной реализации, тоже можно учесть после их оплаты (Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- полученные от поставщика деньги за возвращенные ему товары надо учесть в доходах.
(Как продавцу отразить операции по возврату товара от контрагента, чтобы не было претензий проверяющих к НДС и налогу на прибыль)
Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете. В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя.
Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.
О возврате товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает»
Многие бухгалтеры не совсем четко понимают различие между понятиями «возврат товаров» и «обратная реализация». Отсюда и многочисленные проблемы на практике. Они связаны и с оформлением документов, и с отражением совершаемых операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Постараюсь объяснить разницу (а заодно и причину этой путаницы) «на пальцах», не вдаваясь в юридические тонкости, поскольку этот текст написан специально для бухгалтеров, которым вовсе не обязательно знать все тонкости гражданского законодательства.
Продавец отгрузил покупателю партию товаров. По истечении какого-то времени покупатель возвращает эти товары (полностью всю партию или только часть) поставщику.
Важно – на каком основании (по какой причине) идет этот возврат.
Если причиной возврата является несоответствие поставленного товара условиям договора (спецификации) по качеству, комплектации, цвету, размеру и т.п., то данный возврат является именно возвратом, смысл которого в гражданско-правовом плане означает, что поставщик не выполнил должным образом своих обязательств по поставке товара.
Если же у покупателя никаких претензий к товару нет, и он возвращает товар по договоренности с поставщиком просто потому что не смог его реализовать, то такой возврат, по сути, является обратной реализацией. В этом случае по факту имеют место две сделки по реализации товаров: сначала поставщик продал товары покупателю, а потом покупатель продал эти же товары поставщику. И ничего сложного и «особенного» в этих сделках нет. Обеими сторонами они оформляются и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете как обычная купля-продажа товаров.
Покупатель-плательщик НДС при обратной реализации выписывает своему бывшему поставщику счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров, отражает этот счет-фактуру в своей книге продаж в составе выручки. В бухгалтерском учете стоимость возвращаемых товаров отражается в составе выручки на счете 90. В налоговом учете по налогу на прибыль эта сделка также отражается в составе доходов и расходов как реализация товаров.
С возвратом же ситуация иная.
Для покупателя возврат товара по причине того, что он не соответствует условиям договора, реализацией не является. В этой части договор поставки признается не исполненным (ведь поставщик по факту так и не поставил необходимый товар). Поэтому в бухгалтерском учете покупателя стоимость возвращенного товара отражается на счете 76. Счет 90 в этом случае не затрагивается.
В налоговом учете по налогу на прибыль у покупателя никаких доходов и расходов, подлежащих включению в расчет налоговой базы, не возникает.
Что касается НДС, то в соответствии с рекомендациями ФНС России (см. письмо ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044) покупатель, возвращающий товар, принятый им к учету, должен выписать на имя своего поставщика счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров. Этот счет-фактуру покупатель регистрирует в своей книге продаж, соответственно, отраженная в нем сумма учитывается как выручка от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (в декларации по НДС покупателя эта сумма пройдет в Разделе 3 именно в составе выручки).
Таким образом, при возврате товаров, принятых к учету, покупатель фактически отражает этот возврат также, как и обратную реализацию. Но… только в целях исчисления НДС. В бухгалтерском учете при этом никакой реализации нет. В налоговом учете по налогу на прибыль тоже. И вот эта «нестыковка» как раз и ставит в тупик многих бухгалтеров. Как такое может быть? Счет-фактура при отсутствии реализации?
На самом деле, вполне себе обычная история. Это не единственная ситуация, когда правила НДС отличаются от правил бухгалтерского и налогового учета. Есть и другие операции, которые в целях исчисления НДС признаются реализацией, а в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли таковой не являются. Например, раздача рекламной продукции (каталогов, образцов товаров) себестоимостью свыше 100 руб. за единицу. В бухгалтерском и налоговом учете при такой раздаче мы признаем расходы на рекламу, а в целях исчисления НДС необходимо выписать счет-фактуру на рыночную стоимость розданной рекламной продукции и начисленную на нее сумму НДС. Данные из этого счета-фактуры отражаются в книге продаж и в Декларации по НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Итак, ничего сложного в возврате товаров нет.
В любом случае при возврате принятого к учету товара организации-покупателю придется выписать поставщику счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров и отразить его как в книге продаж, так и в Разделе 3 своей Декларации по НДС (в составе выручки). При этом для целей исчисления НДС, в принципе, не важно, какая ситуация имеет место – «настоящий возврат» или «обратная реализация».
А вот для правильного отражения возврата в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль бухгалтеру организации-покупателя необходимо четко квалифицировать этот возврат либо как «настоящий возврат», либо как «обратную реализацию».
При этом основным признаком «настоящего возврата» является письменная претензия покупателя к поставщику, в которой излагаются все претензии к возвращаемому товару. Это может быть и акт о браке (если выявлен брак), и претензия произвольной формы о том, что получен товар не того наименования (например, черный шоколад вместо молочного) или не того цвета и т.п. Есть претензия – нет реализации, нет претензии – есть реализация и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
И вот здесь возникает еще одна проблема, которая не дает бухгалтеру организации-покупателя отразить возврат товаров как положено.
Если стоимость возвращаемых товаров прогоняется через счет 76 (без использования счета 90), стандартная бухгалтерская программа не позволяет автоматически сформировать счет-фактуру на стоимость этих товаров. Чтобы его сформировать, она (программа) «требует» провести возврат как реализацию. И многие бухгалтеры воспринимают это как аргумент в пользу того, что счет-фактура выписывается только в том случае, если речь идет об обратной реализации.
Часто именно это и является причиной споров между продавцами и покупателями. Продавцы жалуются на то, что покупатели при возврате товаров отказываются выписывать счета-фактуры, ссылаясь на то, что программа этого не делает.
Дело в том, что для многих бухгалтеров программа, действительно, является неким «большим братом», который по определению все знает и делает правильно. Поэтому на вопрос: почему вы именно так отразили ту или иную операцию, все чаще слышишь не ответ со ссылками на Налоговый кодекс (или, на худой конец, разъяснения Минфина или ФНС), а волшебную фразу «у нас программа так делает» (как вариант – «у нас программа так НЕ делает»).
И что на это можно возразить? Мне, увы, нечего.
Возврат Товара Поставщику В Декларации По Налогу На Прибыль 2021
Тогда при возвращении этой продукции продавцу реализации не происходит. А значит, оснований для начисления НДС в данном случае нет и выставлять счет-фактуру на возврат не понадобится. Это следует из положений статьи 39, пункта 1 статьи 146 и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.Как продавцу отразить в налоговом учете возврат покупателем Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль разницу между ценой реализации и стоимостью реализованных товаров при их возврате покупателем по причине несоответствующего качества?
При отказе от товара и возврате поставщиком уплаченных сумм покупатель признает доход в размере стоимости товаров, возвращенных поставщику (п. 1 ст. 249 НК РФ). Одновременно расходы на приобретение возвращенных товаров могут быть учтены при определении налоговой базы на основании на основании пп.
Как отразить возврат товара от покупателя в налоговых декларациях
Так, если реализация и возврат товаров, прибыль от реализации которых льготируется, осуществлены в течение одного отчетного периода, то при заполнении декларации за квартал показатели для исчисления прибыли будут отражены с учетом данного возврата, т.е. внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию не требуется.
При исчислении налога на прибыль в случае возврата поставщику товаров у него подлежит корректировке выручка от реализации товаров и соответствующие ей затраты в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров . В таком случае сумма по строке 1 раздела I части I налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой за отчетный период, в котором произведен возврат товара, уменьшается на сумму выручки от реализации товаров, а сумма по строке 2 раздела I части I этой декларации уменьшается на сумму затрат. Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию по налогу на прибыль не требуется, т.е. раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога» не заполняется.
Как отразить возврат товара в декларации по налогу на прибыль
(в том числе НДС 612 руб.). Стоимость возвращенного товара и возмещение разницы в цене выплачены покупателю из кассы организации. Организация учитывает товары по фактической себестоимости. Как отразить в учете организации требование покупателя о возмещении разницы между продажной ценой аналогичных товаров на момент возврата бракованного товара и ценой, по которой товар был реализован?
Рекомендуем прочесть: Список Бесплатных Лекарств Для Детей До 3 На 2021 Татарстан
В апреле 2021 г. (до истечения гарантийного срока, установленного торговой организацией) товар возвращен покупателем (физическим лицом) по причине выявленного скрытого брака, подтвержденного гарантийной мастерской. На дату возврата розничная цена фотоаппаратов данной модели составляет 4012 руб.
Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях – Простые решения
В этой статье рассказываем как анализировать расхождение выручки НДС и налога на прибыль в декларациях =)
Каждый бухгалтер не раз сталкивался с требованием от налоговой инспекции пояснить расхождения в показателях декларации по Налогу на прибыль («Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») и налоговой базой по НДС за год. Являются ли ошибкой подобные расхождения? Как пояснить налоговой их причину? В этой статье мы постараемся дать достойный ответ на эти вопросы.
Ответ очень простой — так делает налоговая, значит так надо делать и нам — бухгалтерам =)
Налоговики сравнивают декларации НДС и прибыли для того чтобы найти доходы, которые компания забыла обложить НДС.
Возврат поставщику в декларации по налогу на прибыль
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! С 01.05.2021 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.
Анализ расхождения Доходов от реализации из декларации НДС (Раздел 3 стр 010) и декларации прибыли (Раздел 2 стр 010) В какую строчку декларации по ндс надо ставить возврат товара от покупателя, чтобы не было разницы с декларацией по прибыли Если право собственности на товар к покупателю не переходило – он не был поставлен или принят, то и налоговых последствий нет. 1 ст. 450 ГК РФ (по соглашению сторон). Соглашение о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (п.
Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль
Порядок учета покупателем возврата товара зависит от того, какой товар он возвращает – качественный или бракованный.
Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль признается обратной реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).
Учет такого возврата у покупателя зависит от метода определения доходов и расходов, который он применяет, – кассового или метода начисления.
При кассовом методе в день получения оплаты товара в доходах от реализации отразите выручку (п. 1 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления в момент реализации товара (то есть перехода права собственности на товар) независимо от фактического получения за него денег включите в доходы от его реализации выручку (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Расходы в виде покупной стоимости возвращаемого товара учитывайте в прямых расходах и списывайте при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в прямых расходах транспортные затраты на доставку товаров до вашего склада (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
Если у вас есть затраты по оценке, хранению, обслуживанию и другие расходы, связанные с реализацией этого товара, то включите их в косвенные расходы и списывайте в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
| См. также: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете |
Возврат бракованного товара поставщику при расчете налога на прибыль у покупателя никак не учитывается.
Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах, то следует внести коррективы в отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).
Правила инициализации возвращения партии от поставщика в 2021 году изменились частично из-за изменения ставки НДС. Большая часть бухгалтерских операций при этом возлагается на продавца, он составляет накладные, предоставляет их копии. Это своего рода защита прав получателя поставки. Аналогичным образом выполняется возвращение и качественного изделия (надлежащего качества), если поставщик готов принять его обратно.
Представим ситуацию. Компания-поставщик занимается оптовыми продажами. Покупатель на ОСНО вернул компании товар надлежащего качества по причине нарушения условий договора об ассортименте. Давайте разберемся, какие продавец должен сформировать бухгалтерские проводки, и как он проведет налоговый учет возврата товара покупателем по НДС и налогу на прибыль.
НДС-документы при возврате товаров
ВОЗВРАТ ТОВАРОВ – ЭТО…
Говорить о возврате товаров можно, если возврат производится в соответствии с требованиями законодательства, то есть в результате несоблюдения поставщиком условий договора. Например, если он поставил некачественный, некомплектный товар и т. п.2 В этих случаях покупатель имеет право отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной сумм (далее будем называть все эти случаи «возвратом некачественного товара»). Если поставщик исполнил свои обязательства надлежащим образом, нормы ГК РФ не позволяют покупателю отказываться от поставленного качественного товара3. Исключение сделано только для розничной торговли, где возможность вернуть качественный товар прямо предусмотрена ГК РФ и Законом «О защите прав потребителей»4.
ТОВАР, ПРИНЯТЫЙ К УЧЁТУ ВОЗВРАЩАЕТ ПЛАТЕЛЬЩИК НДС
При обнаружении дефектов в полученном товаре покупатель составляет акт и направляет продавцу претензию. Сам возврат товара может быть оформлен товарной накладной с о.
Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС
Если вы возвращаете товар, еще не принятый на учет (когда его собственником признается продавец), то такой возврат не считается реализацией. Поэтому начислять НДС не надо. По входному НДС по такому товару вычет не принимается (по факту отсутствия на учете).
Товар, несоответствующий качеству, может быть возвращен исключительно с согласия двух сторон. В таком случае продавец и покупатель меняются местами на время. Возврат по причине ненадлежащего качества проходит в порядке выставления счета бывшим покупателем поставщику на сумму, эквивалентную возвращаемому товару.
Согласно пп. 71.1.3 п. 71.1 ст. 71 Закона № 99-IHC от 25.12.2021 г. «О налоговой системе» с изменениями и дополнениями (далее – Закон) в состав валовых доходов включается стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, при условии ее включения в состав валовых расходов прошлых периодов. То есть, в случае возврата товара покупателем поставщик обязан откорректировать как полученные доходы, так и понесенные расходы, при этом в Декларации по налогу на прибыль:
- в строке 1.6 указывается стоимость товара, отраженного в прошлых отчетных периодах в составе валовых расходов (в соответствии с п. 6.10 Раздела 6 Порядка заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль, утвержденного Приказом № 23 от 05.02.2021 г. «Об утверждении Порядков заполнения и предоставления отчетности» (далее – Порядок);
- в строке 3.10 указывается стоимость товара, который возвращен (сумма возврата, указанная в возвратной накладной, уменьшенная на сумму налога с оборота), при условии включения данной суммы в состав валовых доходов прошлых периодов (в соответствии с п. 8.11 Раздела 8 Порядка).
При исчислении налога на прибыль в случае возврата поставщику товаров у него подлежит корректировке выручка от реализации товаров и соответствующие ей затраты в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров . В таком случае сумма по строке 1 раздела I части I налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой за отчетный период, в котором произведен возврат товара, уменьшается на сумму выручки от реализации товаров, а сумма по строке 2 раздела I части I этой декларации уменьшается на сумму затрат. Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию по налогу на прибыль не требуется, т.е. раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога» не заполняется.
Согласно Гражданскому кодексу РФ, покупатель имеет право вернуть товар продавцу в том случае, если он не соответствует условиям договора или был признан некачественным. При этом устанавливается особый порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете. Если предприятие оплатило НДС, то также необходимо отразить возврат товара в налоговой декларации.
В декларации по налогу на прибыль, возврат товара, принятого на учет, отражается как реализация (по строке 012 ). В декларации по НДС налоговая база отражается по строкам 010–040 раздела 3, в соответствии с применяемой ставкой.
Возврат От Покупателя В Декларации По Прибыли 2021
При получении возвращаемого товара ООО «Лютик» внесло исправления в первоначально выставленный счет-фактуру и отразило в нем данные о возвращенном товаре. После оприходования товара в бухучете зарегистрировало этот счет-фактуру в книге покупок и приняло к вычету НДС в сумме 1440 руб.
Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.
Но тогда у продавца возникает проблема: при поставке продукции он выставил счет-фактуру, зарегистрировал ее в книге продаж и поставил НДС к уплате в бюджет после того, как деньги за поставку были получены.
По мнению финансового ведомства, покупатель, принявший некачественный товар на учет, должен выставить счет-фактуру по возвращаемому товару не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). На основании его у организации-продавца сумма НДС, начисленная и уплаченная в бюджет с операции первоначальной реализации, предъявляется к вычету. Корректировочные счета-фактуры продавцом в такой ситуации не выставляются (письма Минфина России от 28.08.2021 N 03-07-09/126, от 13.07.2021 N 03-07-09/66, от 21.05.2021 N 03-07-09/58, от 13.04.2021 N 03-07-09/34, от 02.03.2021 N 03-07-09/17, от 27.02.2021 N 03-07-09/11, от 20.02.2021 N 03-07-09/08, постановление ФАС Уральского округа от 17.02.2021 N Ф09-10098/11 по делу N А50-10130/2021).