Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на депозит (вклад в 2023 году какой с юридического лица, России, облагается ли, физических». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налог на вклады начислялся ранее и до внесения поправок, только до 2020 года стать налогоплательщиком было фактически нереально. База исчислялась в том случае, если годовой процент превышал текущую ключевую ставку ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов (п.п). В 2020 году налогооблагаемая ставка составляла от 8,5% — таких процентов на тот момент в банках не было, поэтому физические лица на вполне законных основаниях могли не указывать эти доходы в налоговых декларациях.
Для вкладов в валюте безналоговая процентная ставка составляла в районе 9%. Таких процентов не было ни тогда, ни сейчас. При этом сумма дохода могла быть совершенно любой — она не имела никакого значения. Налоговая ставка для резидентов составляла 30%, для нерезидентов — 35%.
С 2021 года схема полностью изменилась: расчет делается не исходя из вида или суммы вклада, а от того, сколько дохода получил вкладчик с процентов за год. Налог на доходы по вкладам взимается в случае превышения лимита, который рассчитывается по следующей формуле: 1 000 000 рублей х ключевую ставку ЦБ РФ. Ставка для резидентов и нерезидентов одна — 13%.
На какие вклады будет налог и как он рассчитывается?
25 марта 2020 года президент России Владимир Путин обратился к россиянам по поводу пандемии коронавируса. Кроме прочего, тогда он объявил о переносе дня голосования по Конституции, ввел нерабочую неделю (еще до нерабочего месяца), пообещал некоторые льготы и выплаты. Но также президент объявил о новой идее – обложить налогом вклады физических лиц.
Речь в обращении шла о вкладах в сумме более 1 миллиона рублей, и, как оказалось, россияне не совсем правильно поняли президента (хотя и информации было немного), и побежали снимать вклады, чтобы не попасть под налог.
На самом деле все не совсем так – просто теперь доходы от вкладов становятся еще одним объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), а с суммой все совсем неоднозначно.
Налог на проценты по банковским вкладам (поправки 2020 года), налог на депозит с 2021 года
31 марта 2020 года Госдума приняла ряд поправок в Налоговый кодекс (ФЗ №102 от 1 апреля 2020 года). Одна часть поправок направлена на поддержание малого и среднего бизнеса, другая призвана пополнить бюджет за счёт НДФЛ. В данной статье мы поговорим о том, какие новшества ждут рядовых граждан при налогообложении их инвестиционных доходов.
С 2021 года подлежат обложению НДФЛ проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, которые находятся на территории РФ.
Налоговая база определяется как превышение полученных процентов в течение календарного года по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на 1 января календарного года. Сумма превышения будет облагаться НДФЛ по ставке 13% как для налоговых резидентов РФ, так и для налоговых нерезидентов РФ.
По итогам 2021 года банки не позднее 1 февраля 2022 года должны направить в свои налоговые инспекции информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
Налоговая служба произведёт расчёт суммы налога на основании информации, которую предоставят банки. То есть инспекторы по каждому физлицу просуммируют проценты, полученные в течение года, по вкладам во всех указанных банках, потом общую сумму сравнят с показателем (1 млн * ключевая ставка). Только сумма превышения подлежит обложению налогом по ставке 13%.
Пример 1Иванов открыл два вклада в двух разных банках. На один вклад он внёс 1 млн руб. под 6% годовых, на второй — 1,5 млн руб. под 7% годовых. По итогам года общая сумма полученных процентов составит 165 000 руб. (60 000 + 105 000).
Ключевая ставка на начало года была 6,25%. Таким образом, не подлежит обложению НДФЛ сумма в размере 62 500 руб. (1 млн * 6,25%). Налогооблагаемая база 102 500 руб. (165 000 — 62 500), с неё Иванов должен заплатить в бюджет 13 325 руб. (102 500 * 13%).
Пример 2Петров открыл вклад в банке. Он внёс 2 млн руб. под 5% годовых. Фактически за год получено процентов на сумму 100 000 руб. Ключевая ставка на начало года была 6%. Не подлежит налогообложению сумма в размере 60 000 руб. (1 млн * 6%). Налогооблагаемая база 40 000 руб. (100 000 — 60 000), с неё Петров должен заплатить в бюджет 5 200 руб. (40 000 * 13%).
Далее физическим лицам будут выставлены уведомления об уплате налога, оплату необходимо произвести не позднее 1 декабря 2022 года.
На что следует обратить внимание:
- при определении налоговой базы не учитываются проценты, полученные по вкладам в рублях в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу;
- если доходы номинированы в иностранной валюте, такие доходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода.
Избежать налогообложения не получится, распределив денежные средства по вкладам в разных банках, поскольку налоговая инспекция будет учитывать их совокупный объём.
Ранее проценты по вкладам в банках не подлежали налогообложению, а сейчас придётся делиться доходом с государством. Введение подобных мер делает более привлекательным выход на фондовый рынок и инвестирование в ценные бумаги. Ведь там, по сравнению с банковскими вкладами, процентная доходность может быть выше, конечно, в зависимости от выбранных инвестиционных инструментов.
С какого периода будет введен
Упомянутый выше нормативный акт в целом вступает в действие после его опубликования. Однако в силу того, что он затрагивает различные правоотношения, отдельные его положения начинают действовать в разное время.
Так, установлено, что новый налог на подлежащие доходы будет взиматься не ранее 1 января 2021 года. То есть изменения в Налоговый кодекс несколько отсрочены во времени. За доход, полученный от вкладов в 2020 году, платить в ФНС не нужно.
Соответственно, налог за 2021 год будет необходимо оплатить уже в следующем налоговом периоде – в 2022 году. При этом установлено, что оплата его без пеней возможна до 1 декабря 2022 года.
Таким образом, на сегодняшний день и до истечения 2020 года доходы по вкладам не являются налогооблагаемой базой.
Действующие до изменений нормы
Таким образом, вкладчики-физлица должны были в первый раз заплатить налог в 2022-м году с дохода по вкладам, полученного ими в 2021 году. Причем к этим вкладчикам относились только те, кто заработал в 2021-м на процентах больше 42 500 руб. Эту сумму определяют так:
1 млн. р. х ключ. ставку ЦБ (на 01.01 того года, в котором получен доход)
На 01.01.2021 ставка равнялась 4,25%, следовательно, предельный минимум, который не включался в налог, составлял тогда 42 500 руб. (1 млн. х 4,25%). Соответственно, физлица, чей процентный доход был больше этого минимума, должны были заплатить НДФЛ в 2022 году по ставке 13%. Далее, поскольку на 01.01.2022 ставка ЦБ достигла 8,5%, предельный минимум на 2023 год, не подпадающий под НДФЛ, составил уже 85 000 руб. Но в марте 2022 года был принят закон № 63-ФЗ, поэтому ситуация с уплатой налога поменялась.
Как рассчитывается налог
Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:
S=P*t/100, где
- S — сумма налогового платежа;
- P — прибыль, облагаемая налогом;
- t — ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).
В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:
P=W*(N-K-5)/100/365*n, где
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — годовая процентная ставка;
- К — ставка рефинансирования;
- n — время хранения депозита, в днях.
Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:
- сумма вклада — 500 000 руб.;
- договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
- годовая ставка по вкладу — 13,5%;
- ставка рефинансирования — 8,4%;
- 1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
- вклад оформил резидент РФ.
Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:
P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22
Для справки: количество дней хранения сбережений на счете (61) с превышающим процентом по вкладу определена с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня — 31 день).
Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).
По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:
S=W*(N-9)/100/365*n*t/100, где
- S — величина налога;
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — ставка по вкладу;
- n — время хранения депозита, в днях;
- t — ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).
Приведем пример расчета на конкретном примере:
- сумма вклада — 5000 $;
- годовая ставка — 9,5%;
- срок хранения — 90 дней;
- вкладчик — резидент РФ.
Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).
Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:
S=W*N/100/365*n*13/100, где
- S — величина налога;
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — годовая процентная ставка по вкладу;
- n — время хранения, в днях.
Депозиты для юридических лиц в других банках
Открывать счета для вкладов могут и многие другие банки, однако следует учитывать возможные риски (отсутствие страхования для юридических лиц). Рекомендуется работать только с проверенными финансовыми организациями, желательно теми, где открыт расчетный счет. Лучше немного потерять на процентной ставке, чем лишиться всего вклада. Рассмотрим лучшие предложения еще трех российских банков, входящих в список ТОП-10.
Максимальная процентная ставка 6,45%, при условии размещения суммы не менее 35 миллионов рублей на полгода. В договоре прописано, что клиент не имеет права пополнять, частично снимать средства или досрочно расторгать договор. При этом автоматическая пролонгация также не предусмотрена.
Процентная ставка – 7,5%. Минимальная сумма – 10 миллионов рублей. Срок размещения – 3 месяца с автоматической пролонгацией. Проценты выплачиваются только в конце срока, но клиент имеет право частично снимать сумму на счету (до неснижаемого минимума, установленного договором), а также досрочно расторгать соглашение с банком. Правда, пополнять его он не может.
Если разместить 5 миллионов рублей на 6 месяцев, ставка по депозиту будет 6%. Вся сумма прибыли выплачивается по окончании срока, но пополнять вклад нельзя. Клиент имеет право на досрочное расторжение. Более того, в этом случае он теряет не все, а только часть процентов, согласно условиям договора.
.
Это общая система налогообложения. С ней работают в основном крупные компании. Она являются одной из самых сложных и применяется, если компания не выбрала более простую систему или не подходит по требования для выбора «упрощенки». Согласно ст. 270 и ст. 251 НК РФ, деньги, перенаправленные на депозитный счет, не относятся к активам организации. Это означает, что ЮЛ не будет иметь проблем с НДС, если деньги поступают на депозитный счет, а затем возвращаются на счет депозита вместе с процентами.
Ст. 250 НК РФ приравнивает доходы по вкладу ЮЛ к внереализационным доходам. Если срок по вкладу дольше отчетного периода, то прибыль по вкладу признается полученной и входит в отчетного этого периода. Эти проценты будут включены в налоговую базу для выплаты налога по ведомости передвижения денег по счету ЮЛ. Налог рассчитывается, как доходы минус расходы *20% и оплачивается не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом).
Прежде чем приступить к изучению вопроса, нужно ознакомиться со специальными терминами, фигурирующими в официальных документах.
- Вклад – денежные или иные средства, находящиеся на депозитном счету; служат источником дохода вкладчика.
- Вкладчик – это лицо (физическое или юридическое), заключившее с банковской организацией договор банковского вклада и внесшее вклад под определенный процент.
- Налог – обязательный платеж за полученную прибыль, принудительно взимаемый соответствующими органами.
- Договор вклада – документ или правовая бумага, составляемая с целью регулирования любых отношений банка и вкладчика.
- Процентная ставка – показатель, на основании которого определяется величина получаемой вкладчиком выгоды от сделки.
С процентов по депозиту теперь нужно уплатить налог
Лиза продала бабушкину квартиру за 3 000 000 ₽, вырученные деньги положила в банк на депозит. В банке Лизу предупредили, что с 2021 года нужно платить подоходный налог с дохода по вкладам. Разберем, как Лизе рассчитать сумму налога и когда уплатить НДФЛ.
Было: налогом облагались рублевые вклады, по которым процентная ставка превышала ключевую ставку Центробанка на 5 процентных пунктов. Например, с 10 февраля по 26 апреля 2020 года ключевая ставка Центробанка была — 6%. Получается, что налогом облагались рублевые вклады с процентной ставкой выше 11% годовых.
Но средняя ставка по вкладам российских банков в феврале–апреле 2020 года, составляла от 5,3 до 5,5%. До 2021 года вкладчики практически не платили НДФЛ с дохода по вкладам физлиц.Аналогичная ситуация была со вкладами в иностранной валюте.
Вкладчики платили НДФЛ, только если ставка превышала 9% годовых — таких ставок по вкладам в иностранной валюте в России давно не было. Средние процентные ставки по валютным вкладам обычно не превышает 0,3%.Единичные вкладчики, доход которых по вкладам все-таки облагался налогом, самостоятельно ничего не рассчитывали и не платили.
Банки исчисляли сумму налога и перечисляли деньги в бюджет, а вкладчик получил доход с депозита за минусом налога. Налоговая ставка по доходам со вклада составляла: 35% — для налоговых резидентов и 30% — для нерезидентов. Стало: с 2021 года действуют поправки в Налоговый кодекс.
Как и раньше, платить налог нужно с процентов, которые превышают пороговое значение, но с 2021 года его считают так: 1 000 000 ₽ × ставку рефинансирования, установленную на 1 января того года, в котором вкладчик получает проценты. Все, что больше этой суммы, облагается НДФЛ 13%.Налогом облагается общий доход по всем депозитам вкладчика.
Если у вкладчика лежит по 700 000 ₽ в трех разных банках — он обязан уплатить налог со всех процентов.Чтобы рассчитать размер дохода, нужно определить необлагаемую сумму.
На 1 января 2021 года ставка рефинансирования составляла 4,25% — это значение будет действовать на протяжении всего 2021 года, даже если Центробанк в течение года несколько раз поменяет ставку. Необлагаемый доход в 2021 году равен: 1 000 000 × 4,25% = 42 500 ₽С дохода по вкладу, который превышает эту сумму, необходимо уплатить подоходный налог по ставке 13%.
Пример: Предположим, что Лиза из нашего примера положила в банк 3 000 000 ₽ под 5% годовых. Ее доход со вклада за 2021 год составит: 3 000 000 × 5% = 150 000 ₽. Из полученного дохода нужно вычесть необлагаемую сумму — выше мы рассчитали, что в 2021 году необлагаемая сумма составляет 42 500 ₽.
Остается узнать, с какой суммы Лиза должна уплатить налог и его сумму.150 000 — 42 500 = 107 500 ₽ облагаются НДФЛ 13%107 500 х 13% = 13 975 ₽ обязана уплатить Лиза.Ставка в размере 4,25% действует только на 2021 год. В апреле 2021 года Центробанк поднял ключевую ставку до 5%.
Если на начало 2022 года она не изменится, то необлагаемый доход составит: 1 000 000 × 5% = 50 000 ₽. По валютным вкладам доход нужно пересчитать в рублях по курсу ЦБ на день фактического получения дохода.При расчете суммы НДФЛ по валютным вкладам не учитывают изменения дохода из-за колебаний курса.Пример: По итогам 2021 года вкладчик получил доход с банковского депозита в размере 1000 $. Доход был начислен 25 января 2022 года, в этот день курс доллара составляет, например, 75 ₽. Налоговики исчисляют подоходный налог после 1 февраля. Если к моменту расчетов курс доллара поднимется до 77 ₽, налог рассчитывают по курсу, который действовал на момент получения дохода — 75 ₽.
Как будет уплачиваться налог с процентов по вкладам
Самостоятельно рассчитывать налог с процентов по банковским вкладам и декларировать этот доход, подавая в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ, физлица не будут.
Рассчитывать суммы налога по итогам каждого налогового периода станут сами налоговики. При этом все необходимые для расчета налога сведения о выплаченных физлицу доходах в виде процентов налоговики получат от банков.
Для этого банки обязаны не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, предоставлять в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты (ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Сам налог станет уплачиваться на основании полученного из ИФНС налогового уведомления об уплате налога. Срок уплаты НДФЛ с процентов по банковским вкладам — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (будущая редакция п. 6 ст. 228 НК РФ).
Новый порядок налогообложения процентных доходов не имеет обратной силы и применяется строго к доходам, полученным налогоплательщиками с 1 января 2021 года.
При этом впервые заплатить НДФЛ с дохода в виде процентов по банковским вкладам физлицам необходимо будет до 1 декабря в 2022 году.
Механизм уплаты налоговых платежей
Нагоплательщиком является владелец банковского вклада или депозита с драгметаллами. Однако, для упрощения всех процедур, при выводе средств с депозита или прекращении срока действия договора, государство обязало банки рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.
В этом случае за все ошибки, допущенные при исчислении и перечислении налогового платежа, несет финансовая организация, т.е., в данном случае, банк. Если в последствии выяснится, что с конкретного вклада не начислен налоговый сбор, банк выплатит его из собственных средств, так же как и штрафы, и пени.
Таким образом, вкладчику нет необходимости посещать налоговые органы и заполнять декларацию. За него это делает дебитор — банк.
Какие виды вкладов облагаются налогом
Налог на вклады физических лиц относится ко всем депозитам со ставкой, которая на 5% и более превышает ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. На конец 2018 года она составляет 7,5%. Это значит, что сбор взимается со всех вкладов, ставка по которым составляет 12,5% годовых или больше. Учитывается не эффективная, а номинальная ставка, чтобы не было погрешности из-за капитализации процентов.
Иностранные вложения также подлежат налогообложению. Это распространяется на предложения банков, процентная ставка по которым превышает 9% годовых. Ставка налога для резидентов Российской Федерации составляет 35%. Для нерезидентов проценты ниже — 30%, но только для тех, кто пребывает в РФ от 183 дней.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.