Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на профессиональный доход с 1 января 2023 года виды деятельности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подпунктом 4.12 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками НПД, предусмотрены такие виды деятельности как разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере.
Уплата НПД заменяет уплату подоходного налога с физлиц (за исключением подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах), сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц по доходам, полученным физическим лицом от осуществления деятельности с применением НПД.
Уплата НПД включает в себя обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН) для граждан, которые признаются плательщиками таких взносов. Таким образом, для физических лиц предусмотрен упрощенный порядок уплаты взносов в ФСЗН.
Следует отметить, что с 1 января по 30 июня 2023 г. физлица, осуществляющие ремесленную деятельность вправе выбирать между применением НПД и сбором за осуществление ремесленной деятельности (далее – ремесленный сбор) в отношении осуществляемой ими деятельности. С 01.07.2023 право выбора между НПД и ремесленным сбором сохраняется при условии, что местные органы власти примут соответствующие решения по применению в отношении таких видов деятельности право применения НПД.
Аналогичный порядок применяется и в отношении сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Датой получения профессионального дохода признается:
- дата получения соответствующих денежных средств (включая предоплату, аванс, задаток), или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, или дата зачисления таких денежных средств в виде электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц;
- дата передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме.
Для применения НПД физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» («Профдоход»), которая является программным обеспечением Министерства по налогам и сборам.
Скачать его можно бесплатно с официального сайта Министерства по налогам и сборам на смартфон или компьютер (включая планшетный), подключенные к сети Интернет, и до начала деятельности через приложение проинформировать налоговый орган о применении НПД. С помощью данного приложения также производится передача сведений о сумме расчетов с покупателями товаров (работ, услуг) и информации о прекращении применения НПД.
Если физическое лицо приняло решение о прекращении специального режима налогообложения, а в последующем такое решение будет изменено, то повторно перейти на применение НПД можно будет не ранее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено НПД.
Уплачивать НПД необходимо за отчетный месяц. О сумме, подлежащей уплате, налоговый орган уведомит физическое лицо через приложение «Профдоход».
— В чем преимущества нового налогового режима, почему на него стоит переходить?
— НПД основан на простоте и удобстве его применения плательщиком. В первую очередь это дистанционное взаимодействие с налоговым органом с помощью приложения. Приложение позволит встать на налоговый учет (если ранее не состояли), зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход, совершать операции, фиксировать сумму полученного дохода, которая будет автоматически передаваться в налоговые органы. Чек о совершенной операции будет передаваться потребителю, заказчику. Его можно передать различными способами: дать отсканировать QR-код, направить на любой мессенджер, СМС-сообщением, при необходимости распечатать. При этом не требуется использовать какие-то кассовые аппараты либо терминалы для приема платежей. Все делается через смартфон.
Кроме того, не требуется представлять никаких налоговых деклараций, отчетности. Как я и говорил, все суммы автоматически поступают в информационные ресурсы налоговых органов. Расчет налога тоже производится налоговым органом. По завершении месяца до 10-го числа он уведомляет плательщика в приложении о подлежащей уплате сумме налога. Уплачивать нужно не позднее 22-го числа следующего месяца.
Приложение имеет много различных функциональных возможностей. Оно позволяет не только формировать чеки, но и выводить аналитику. Приложение можно интегрировать со счетом и принимать оплату в безналичном порядке через банковские карты. Можно выставлять счета ЕРИП. Но опять же при условии, если плательщик заключит договор на обслуживание с банком, откроет счет физического лица и будет с ним работать. Еще раз подчеркну: это не какие-то специальные счета, это обычный счет физического лица, с которого можно дополнительно выпустить карточку и использовать средства.
— А выгодны ли ставки налога?
— По нашему мнению, они весьма выгодные и интересные плательщикам. Основная ставка составляет 10% от полученного дохода. Если работаете с физическими лицами либо иностранными организациями, ставка налога всегда 10%, независимо от размера полученного дохода. Если с белорусскими организациями — то в пределах Br60 тыс. ставка налога составляет 10%, свыше этой суммы — 20%. Плюс данной ставки налога в том, что она включает в себя как налоговый платеж в бюджет, так и отчисления в Фонд социальной защиты населения на пенсионное страхование. То есть не требуется дополнительной уплаты в ФСЗН. 10% — это единый платеж, который далее силами налоговых и финансовых органов распределяется: часть направляется в бюджет, часть — в ФСЗН для пенсионных накоплений. При этом плательщику не требуется дополнительно обращаться в органы фонда — его на учет поставят на основании сведений от налоговых органов.
Лица, получающие пенсии, освобождены от уплаты отчислений в ФСЗН. Поэтому для лиц, получающих любой вид пенсии (по возрасту, по инвалидности), ставка налога уменьшается до 4%.
В качестве дополнительных льгот предусмотрен налоговый вычет в размере Br2 тыс. Эта та сумма дохода, которая не облагается налогом. Иными словами, налоговая база уменьшается на Br2 тыс. Например, плательщик заработал Br500, соответственно налог уплачивать не потребуется. Когда он наконец заработает сумму более Br2 тыс., то с суммы превышения он начнет платить налог на профессиональный доход. Но хочу отметить, что данная льгота применяется только для лиц, впервые зарегистрировавшихся плательщиками НПД. Если деятельность будет прекращена и об этом будут уведомлены налоговые органы через приложение, а впоследствии физлицо примет решение ее возобновить, то вычет не восстанавливается и заново не предоставляется.
— Читатели спрашивают: как быть, если ставка налога должна быть пониженной в связи с инвалидностью, но приложение автоматически считает 10%, и изменить это нельзя?
— Приложение проводит предварительный расчет налога. В итоговой сумме налога, которую будет рассчитывать налоговый орган и информировать плательщика к 10-му числу, будет учитываться информация о получении плательщиком пенсии по возрасту и по инвалидности. Так что в приложении вы всегда будете видеть предварительную сумму, а уже по окончании отчетного месяца налоговый орган посчитает налог с учетом права на льготу. В данном случае он будет посчитан по ставке 4%.
— Что делать в те месяцы, когда не был получен доход? Нужно ли платить какой-то фиксированный налог?
— Еще раз подчеркну: НПД уплачивается именно от полученного дохода. Доход есть — значит, по итогам месяца платим налог. Дохода нет — никаких платежей производить не требуется. И тем более не надо прекращать деятельность, если вы в дальнейшем планируете ее продолжать. Например, в январе плательщик установил себе приложение, зарегистрировался, уведомил налоговые органы о начале деятельности. В январе получил доход, в феврале уплатил за него налог. Потом в феврале и марте дохода не было, значит, платить не надо. В мае получен доход, значит, по итогам месяца опять уплачивается налог. Так что НПД — простой режим, основанный на принципе: заработал — уплатил налог. Его преимущества будут способствовать росту количества плательщиков.
Как платить налоги ремесленникам и владельцам агроэкоусадеб
С 2023 года эти категории налогоплательщиков вправе перейти на НПД либо остаться на прежней системе налогообложения (ремесленный сбор или сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма).
До 1 июля 2023 года физические лица смогут уплачивать сбор на ремесленничество. Если раньше он составлял 62 BYN в год и вносился одним платежом, то с 2023 года необходимо платить 6 BYN ежемесячно.
После 1 июля решение о том, является ли деятельность, которую осуществляет плательщик, ремесленничеством, будут принимать местные органы управления. Если деятельность физического лица не будет признана ремесленничеством, плательщику придется либо переходить в самозанятые, либо регистрироваться как ИП.
Подобная схема будет действовать и в отношении владельцев агроэкоусадеб, которые до 1 июля 2023 года смогут платить сбор в размере 37 BYN в месяц. Пока местные органы власти не примут решение о том, что их деятельность не подпадает под категорию агроэкотуризма.
Таким образом, в части названных видов деятельности в вашем регионе следует следить за решениями местных исполнительных и распорядительных органов.
Могут ли «айтишники» переходить на НПД
По этому поводу Министерство по налогам и сборам уже дало пояснения, согласно которым разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере подпадают под уплату налога на профессиональный доход.
Более того, законом предусматривается возможность применения физическими лицами налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг, оказываемых самостоятельно, удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций.
Но при условии, что:
- деятельность осуществляется физическим лицом самостоятельно;
- заказчиком услуги выступают как физические лица, так и ИП и (или) организации;
- деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
- заказчик не является нанимателем;
- для оказания услуг используется сеть Интернет;
- результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.
Больничный для самозанятых
Большинство россиян, выбравших для себя особый налоговый режим, предпочли именно НПД за возможность не платить взносы в ПФР и ФСС. Это действительно удобно, если лицо, оформившее НПД, уже имеет пенсионный стаж или может рассчитывать на оплату больничного листа на основном месте работы. Если же самозанятость является основным источником дохода на протяжении длительного периода времени, то такой человек не сможет получать выплаты, полагающиеся официально трудоустроенным гражданам в случае временной нетрудоспособности.
В Минтруде зарегистрировали новый законопроект, который должен исправить этот недостаток. Если человек, решивший работать сам на себя, захочет перестраховаться и то с 2023 года он сможет добровольно отчислять дополнительные взносы, став участником основной социальной программы ФСС.
Когда в 2019 году вступил в силу Федеральный закон № 422-ФЗ[1], речь шла всего о четырех субъектах РФ, в которых в экспериментальном порядке был введен новый специальный налоговый режим, – Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан. По какому принципу были выбраны данные регионы, история умалчивает. Но практически сразу, как только новые нормы заработали на практике, потенциальные налогоплательщики стали задавать вопросы о распространении действия Федерального закона № 422-ФЗ на другие регионы. На это представители Минфина отвечали, что решение о расширении перечня субъектов РФ – участников эксперимента по установлению спецрежима в виде НПД начиная с 2020 года будет принято по итогам анализа промежуточных результатов проведения эксперимента (Письмо от 27.06.2019 № 03-11-11/47162). Каковы же его итоги?
Цели и перспективы введения «налога на профессиональный доход»
В рамках целевой задачи по выводу бизнеса из тени Правительство РФ запустило новую программу льготного налогообложения для самозанятых граждан. Стартовал проект 1 января 2019 года.
Переход на специальный налоговый режим возможен уже в 2019. Первый год Налог на профессиональный доход будет действовать в 4х субъектах Федерации — Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Пока проект запускается в пилотном режиме на 10 лет вс 2019 года.
Важно! Налог на профессиональный доход не является дополнительным налогом, налагаемым на граждан и юрлиц, уже являющихся налогоплательщиками. Это новый налоговый режим, переход на который осуществляется добровольно и не подразумевает дополнительного налогового бремени. Лица, предпочитающие остаться на старой системе налогообложения, могут продолжат уплачивать налоги в обычном режиме.
Суть проекта в том, чтобы для самозанятых физлиц и ИП, перешедших на новый режим, налог на деятельность исчислялся по льготной ставке – 4 и 6%.
Авторы законопроекта рассчитывают на то, что такая мера облегчит гражданам, ведущим свою деятельность и без регистрации в Налоговой Инспекции легализовать деятельность и вести бизнес без риска получения штрафов за незаконное предпринимательство.
Кто должен платить новый налог
На данный налоговый режим должны перейти физические лица, а также бухгалтеры и ИП, которые осуществляют свою деятельность в указанных регионах. Таким образом, бухгалтеры и ИП, работающие онлайн, для применения данного режима должны находиться в одном из указанных регионов.
Важно! Под профессиональным доходом понимают – доход, полученный физлицами без привлечения наемного труда. Налогоплательщики в этом случае освобождены от обложения НДФЛ в отношении доходов от профдеятельности.
Если ИП планирует применять новый налог, то он не уплачивает НДС, кроме случаев ввоза товаров на территорию России. Кроме того, от исполнения обязанностей налогового агента ИП не освобождается. Также ИП не признается плательщиком страховых взносов.
Налоговый период и налоговые ставки
Под налоговым периодом по данному налогу понимают календарный месяц. А ставка налога устанавливается двух размеров:
| Ставка налога | Условия применения |
| 4% | По доходам, полученным от реализации товаров, услуг, работ и прав физлицам |
| 6% | По доходам, полученным от реализации товаров, услуг, работ и прав ИП для применения в своей деятельности и юрлицам. |
Для начала отметим: о введении дополнительного особого режима налогообложения было известно еще год назад. Внедрение налога на профессиональный доход предусмотрено соответствующим Законом от 31 декабря 2021 года № 141-З. Поэтому, как говорит Глава государства, никакой чрезвычайщины в этом нет — обычная плановая работа.
И что важно, переход на новый режим налогообложения осуществляется добровольно. Основная особенность данного механизма — он абсолютно дистанционный, основанный на цифровом взаимодействии алгоритм работы плательщика и налоговых служб.
Налог на профессиональный доход предполагает уплату физическими лицами налога в процентах от выручки, включающего обязательные страховые взносы в ФСЗН.
Ставки налога установлены в размере 10 процентов независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами и иностранными юридическими лицами.
При работе с белорусскими субъектами хозяйствования — 10 процентов при сумме выручки не более 60 тысяч рублей и 20 — при превышении указанного размера выручки.
Для впервые зарегистрированных предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 тысяч рублей. Также льготу получат плательщики-пенсионеры: для этой категории самозанятых граждан ставку налога с 10 уменьшат до 4 процентов, поскольку их освободят от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН. А вместо 20 процентов можно будет платить всего 8. В случае если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а впоследствии вновь зарегистрировано в качестве такого плательщика, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.
Подлежащую к уплате сумму исчисляет налоговый орган ежемесячно не позднее 10‑го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, вносить ее нужно ежемесячно не позже 22‑го числа.
К преимуществам данного режима относятся простота применения, выгодные налоговые ставки, отсутствие необходимости представлять налоговые отчеты и декларации, автоматическое начисление и простой способ оплаты. Это то, что предлагает государство. Взамен те, кто будет пользоваться данным режимом, должны выполнить свою часть общественного договора и добросовестно все фиксировать.
Применять данный налоговый режим вправе будут физические лица, самостоятельно осуществляющие деятельность (без привлечения других физических лиц), а также получающие доход от использования имущества по перечню видов деятельности, определенных Правительством.
Его Совмин утвердил своим постановлением 8 декабря. Согласно документу к таким видам относятся ремесленная деятельность, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, реализация товаров потребителям, выполнение работ (оказание услуг), предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания и другие виды. С полным перечнем можно ознакомиться на Национальном правовом интернет-портале.
Виды деятельности попадающие по профдоход
Не переходят на профдоход а остаются на едином следующие виды деятельности:
— деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
— деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
— музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.
В целом виды деятельности разделили на две группы:
- Самостоятельная деятельность без наёмных лиц и без работодателя.
- Деятельность по получению дохода от использования имущества.
Перечень видов деятельности утверждён Постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851.
И МЫ РАЗОЧАРОВАНЫ, ШУМА БЫЛО МНОГО, А В РЕЗУЛЬТАТЕ ФАКТИЧЕСКИ СУЩЕСТВОВАВШИЕ ВИДЫ САМОЗАНЯТОСТИ ПРОСТО ПЕРЕВЕЛИ НА ДРУГУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, Т.Е. ЭТО НЕ ТО ЧТО СУЩЕСТВУЕТ В РОССИИ
А ЧТО ХОРОШЕГО?
- по части видов детальности услуги можно будет оказывать юрлица и ип, см. ниже
- УХОД ОТ ФИКСИРОВАННЫХ СТАВОК
- ВОЗМОЖНОСТЬ НЕ ПЛАТИТЬ НАЛОГ С ПЕРВОЙ ВЫРУЧКИ В 2000 РУБ
Какой доход признается базой для налогообложения?
Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный:
- от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками – гражданами Республики Беларусь;
- от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.
ВАЖНО!
Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату:
подоходного налога с физических лиц, сбора за осуществление ремесленной деятельности;
обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет фонда.
В какие сроки необходимо уплатить налог?
Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Осуществить уплату налога на профессиональный доход посредством приложения «Налог на профессиональный доход».
ВАЖНО!
Налоговый орган уведомляет плательщика через приложение «Налог на профессиональный доход» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога на профессиональный доход, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога на профессиональный доход.
Что лучше: ИП или самозанятый
Чтобы понять выгоды и преимущества, приведём сравнительный анализ в виде таблицы.
| Обязательные платежи и иные критерии | ИП с УСН (6%) | ИП с патентом | Самозанятый гражданин |
| Страхование | 36 238 с последующей индексацией, вычитается из налоговой ставки | Аналогично, но вычеты не производятся из патента | Не применяется |
| Пенсионное обеспечение | Идёт стаж, в год начисляется по 1 ИПК | На добровольной основе | |
| Годовой доход для получения статуса | До 150 000 000 | До 60 000 000 | До 2 400 000 |
| Применяемая ставка | 1-6% в зависимости от направления деятельности | Фиксированный тариф ежемесячного или ежегодного платежа | 6% для ИП и 4% для физлиц |
| Учёт | КУДиР | Мой налог | |
| Отчётность | Сдаётся | Не сдаётся | |
| Порядок регистрации | Требуется персональное присутствие либо электронная подпись. Оформляется в 3-дневный срок | В электронном виде, занимает 1-6 дней | |
| Необходимость использования онлайн-кассы | Обязательно | Не всегда | Нет необходимости |
| Штрафные санкции | Идентичные | ||
| Проверки | Проводятся иногда | Проводятся часто | Автоматически через установленное приложение |
Режим плательщика НПД подходит широкому кругу физических лиц и предпринимателей. Но перед регистрацией необходимо оценить, какие плюсы и минусы дает самозанятость для бизнеса:
- НПД предполагает низкую налоговую ставку, но при этом ограничена максимальная сумма годового заработка, а также нельзя нанимать в штат сотрудников.
- Самозанятость не обязывает предпринимателя вносить страховые взносы, что может быть выгодно, когда он работает где-то еще, получая официальную зарплату.
- Легальный статус увеличивает возможности: можно давать рекламу, повышается шанс работы с юридическими лицами, которым выгоднее сотрудничать с самозанятым. Но официальное оформление увеличивает круг обязанностей и заставляет ежемесячно платить налоги.
Так что окончательный выбор в любом случае не будет простым.