Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачивать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).
Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям
Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.
В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.
Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.
Обязанность к выплате авансовых платежей
Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:
- в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
- предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.
Исчисляем поквартальный платеж
Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:
Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:
АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,
где:
- АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
- НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
- Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.
Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:
АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,
где:
- АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
- АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
- АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 году
Автор: Сухов А. Б., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Многие организации могут вносить только квартальные авансовые платежи, если их доход не превышает установленный предельный уровень. Как произвести сопоставление с ним дохода в 2021 году? Включаются ли внереализационные доходы в расчет?
Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, НКО, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых или инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления вносят только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ в виде исключения в налоговом периоде 2020 года по налогу на прибыль использовалась предельная величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, в среднем 25 млн руб. за каждый квартал.
Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Очевидно, что это правило распространяется и на I квартал 2021 года. То есть суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в этом квартале, должны быть равны тем авансовым платежам, которые вносились в IV квартале 2020 года, даже если по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение, установленное п. 3 ст. 286 НК РФ (см. Письмо ФНС России от 27.01.2021 № СД-4-3/868@).
При расчете авансовых платежей на II квартал 2021 года по итогам I квартала необходимо вновь исходить из прежнего лимита доходов, то есть 15 млн руб. То есть если за III, IV кварталы 2020 года и I квартал 2021 года доходы от реализации превысят в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, надо будет исчислить ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2021 года (см. Письмо ФНС России от 13.05.2020 № СД-4-3/7843@).
Налогоплательщик, у которого за III, IV кварталы 2020 года и I, II кварталы 2021 года доходы от реализации превысят в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, должен будет исчислить ежемесячные авансовые платежи на III квартал 2021 года по итогам I полугодия 2021 года.
Налогоплательщик, у которого за IV квартал 2020 года и I, II, III кварталы 2021 года доходы от реализации превысят в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, должен будет исчислить ежемесячные авансовые платежи по итогам девяти месяцев 2020 года.
При расчете соответствующего предельного уровня необходимо учитывать только доходы от реализации, предусмотренные ст. 249 НК РФ, так как только о них говорится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Внереализационные доходы при этом не учитываются (см. Письмо Минфина России от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526).
С какой суммы надо платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году
В 2020 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль должны были уплачивать организации, у которых доходы от реализации превышали в среднем 25 млн рублей за каждый квартал. Такие послабления были установлены в рамках антикризисных мер, связанных с распространением COVID-19.
На 2021 год этот порядок не распространяется. Поэтому в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году должны уплачивать организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.
Таким образом, если по итогам 2020 года у организации допущено указанное превышение, то исходя из п. 3 ст. 286 НК РФ организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с 1-го квартала 2021 года.
Вместе с тем при применении этого порядка необходимо учитывать следующее. Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Учитывая эту норму, если обязанности уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 4-м квартале 2020 года у организации не было (эти платежи были равны 0), то отсутствует обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи в 1-м квартале 2021 года (эти платежи также равны 0).
Внесение авансовых платежей
После подсчета авансовых платежей по показателям прошлых периодов фирма обязана перевести уплату аванса за каждый месяц текущего квартала не позднее 28 числа. Когда заканчивается отчетный период — в нашем случае, квартал — налог считают из фактических показателей доходности. Если после вычета авансов есть недоплата, ее вносят дополнительно.
Ежемесячные авансовые платежи перечисляют до 28 числа следующего за отчетным месяца. До 28 февраля следует заплатить за январь, до 28 марта — за февраль и т.д. Последний платеж за декабрь–январь вносят до 28 марта следующего года.
Ежеквартальные платежи перечисляют до 28 числа месяца после окончания отчетного квартала. Например, за 1 квартал до 28 апреля, 2 и 3 квартал — до 28 июля и октября соответственно. Итоговый платеж за год должен пройти до 28 марта следующего года.
Вновь созданные организации могут платить раз в квартал — по третьей схеме. Фирма считается новой в течении четырех кварталов после ее создания. При условии соблюдении минимального лимита прибыли в 5 млн. руб. в месяц, компания может не вносить ежемесячные авансовые платежи. Второе условие, конкретизированное в ст. 287, п.5 НК РФ для таких организаций — прибыль не больше 15 млн. в квартал.
Начисление квартального авансового платежа
Каждый квартал юрлицо считает авансовые платежи по величине фактической прибыли и обязательно нарастающим итогом с начала года.
Расчет аванса по налогу можно осуществить по формуле (п. 1 ст. 286 НК РФ):
АвПотч = НБотч × Ст,
где: АвПотч — авансовый платеж за отчетный период нарастающим итогом;
НБотч — налоговая база за период (прибыль, облагающаяся по ставке, нарастающим итогом);
Ст — ставка налога.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Когда начинают уплачивать налог на прибыль организация, созданная в декабре?
Первый срок, по результатам которого предприятие представляет отчетность и отчисляет налог, будет 1 квартал следующего за регистрацией года.
Вопрос №2. Имеется ли предельный срок, в течение которого можно вернуть сумму, возникшую на лицевом счете организации как переплата?
Возврат сумм, излишне внесенных в бюджет, производится в течение 3 лет после платежной операции. По истечении срока сумма будет числиться за организацией, но воспользоваться ею будет нельзя.
Вопрос №3. Как начисляется пени за просрочку оплаты, если в течение расчетного периода произошла смена размера ставки?
Если в периоде производится смена ставки, производится разбивка расчетных отрезков по разным величинам и дальнейшее суммирование санкции. Предприятие может самостоятельно определить размер санкции, обратившись к калькулятору пени.
Вопрос №4. Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления?
Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа.
Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога?
Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа.
Как начисляются авансовые взносы поквартально
Рассчитаем авансовый взнос по соответствующему налогу с организации с выручкой до 15 млн. рублей за квартал. Сначала необходимо рассчитать сумму налога, которая соответствует периоду отчета. Для этого налоговую базу, исчисленную нарастающей суммой, надо умножить на налоговую ставку на прибыль.
Величину выплаты можно выяснить следующим способом: цифру рассчитанного нарастающего результата за период отчетности (квартал) умножают на цифру платежа по результатам ушедшего периода отчетности.
Размеры доплат по результатам налоговых периодов складываются, руководствуясь суммой реально полученного дохода. В свою очередь, он формируется по нарастающему принципу за весь год. Из нее вычитаются уплаченные поквартально суммы авансов.
Величина последних платежей равняется величине нарастающего итога авансовых выплат за девять месяцев.
В результате величина итогового платежа по налогу на прибыль будет уменьшаться на цифры выплаченных по квартальных взносов. В случае убыточного года, сумма останется нулевой.
Уплата авансов по прибыли по данным предыдущих кварталов
Общий порядок уплаты авансов по прибыли предполагает расчет переводимой в бюджет суммы, исходя из данных по прибыли за предыдущий квартал. Уплата происходит каждый месяц текущего (отчетного) квартала в размере 1/3 от налога, который получился по данным предыдущего квартала. Например, в июне 2021 года нужно оплачивать аванс по прибыли в размере 1/3 налога, рассчитанного за 1 квартал 2021-го.
Когда квартал, за который заплатили три аванса, закончится, станет возможно определить фактическую полученную в нем прибыль и налог с нее. Если по факту налог на прибыль получится больше, его следует доплатить, если меньше – учесть авансы в уменьшение (ст. 286 НК РФ).
Если в каком-то квартале получен убыток, в следующем квартале авансы не платятся.
Как следует поступать, если сумма налога, получившаяся в предыдущем квартале, не делится ровно на три? В такой ситуации нужно выполнять деление с остатком и остаток приплюсовывать к платежу за третий месяц текущего квартала. Например, если налог за 1 квартал 2021 года составил условно 10 000 рублей, за апрель и май можно заплатить по 3 333 рубля, а в июне – 3 334 рубля.
В 1 квартале начавшегося года, в котором формально нет данных предыдущего квартала в году, при расчете авансов нужно опираться на данные последнего (четвертого) квартала предшествующего года. Ежемесячные авансы просто платятся в том же размере. По сути, налог на прибыль, «заработанный» в 3 квартале, определяет авансовые платежи по налогу на 6 месяцев вперед.
От общей обязанности уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль освобождены вновь созданные компании первые два квартала с момента регистрации.
Резюмируя рассказ об общем порядке уплаты авансов по налогу на прибыль, приведем формулы расчетов для каждого квартала.
Срок уплаты налога на прибыль
Сначала в течение года в установленные сроки должны быть уплачены авансы.
| Вариант уплаты авансов | Срок уплаты за месяц внутри квартала | Срок уплаты (доплаты) за квартал |
| Ежемесячная уплата 1/3 по данным предыдущего квартала | До 28 числа каждого месяца (включительно) | До 28 числа месяца, идущего за завершившимся кварталом (включительно) |
| Ежеквартальные авансы | — | До 28 числа месяца, идущего за завершившимся кварталом (включительно) |
| Ежемесячные авансы от фактической прибыли | До 28 числа месяца, следующего за месяцем, за который платится аванс | — |
Основной способ уплаты аванса
Если налогоплательщик не желает добровольно уплачивать ежемесячный взносы и не имеет отношения к определенной категории лиц, он обязан применить вариант аванса по итогам квартала с ежемесячными платежами.
Такой вариант предполагает расчет ежеквартальных платежей по стандартной формуле, плюс внутри каждого квартала необходимо рассчитывать ежемесячные платежи следующим образом:
- Месячный платеж за 1 квартал равен аналогичному платежу 4-го квартала предшествующего года;
- Месячный платеж 2-го квартала равен 1/3 * аванс, рассчитанный по итогам первого квартала;
- Месячный платеж 3-го квартала равен 1/3 * (аванс, рассчитанный по итогам полугодия – аванс, рассчитанный по итогам 1-го квартала);
- Месячный платеж 4-го квартала равен 1/3 * (аванс по итогам 9 месяцев – аванс по итогам полугодия).
Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта
В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.
Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.
Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.
Налог для новых организаций
Немного по-другому вносят налоги организации, которые созданы недавно. Новые компании могут выбрать один из двух способов оплаты авансовых платежей:
- Расчет аванса по итогам квартала. Все организации используют этот вариант «по умолчанию», поэтому нет необходимости уведомлять о переходе на систему налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, вносит взносы исходя из прибыли, полученной за период с декабря по март. Крайний срок уплаты — 28 апреля текущего года. Общий порядок перечисления взносов организация начинает применять в шестом квартале. Фирма, основанная в июне, переходит на единую для всех организаций систему в третьем квартале следующего года.
- Расчет аванса по фактической прибыли. Если руководство компании примет решение использовать этот вариант уплаты налога, необходимо поставить в известность налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, начинает платить ежемесячные авансы, которые бухгалтер рассчитывает из прибыли, полученной в декабре-январе. Крайний срок перечисления средств — 28 февраля.