Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принцип начисления и расчет мораторных процентов в делах о банкротстве». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прежде чем быть объявленной банкротом, организации могут получить отсрочку – период, на протяжении которого можно попытаться расплатиться с долгами. И не такими радикальными мерами, как объявление себя банкротом и закрытие.
Формула мораторных процентов в банкротстве физических лиц
По закону, фиксированные мораторные проценты рассчитываются финансовым управляющим. Ни арбитражным судом, ни по заявлению собрания кредиторов, эти санкции начисляться не могут.
При расчете за основу берется ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату открытия процедуры банкротства.
Единицей исчисления считается российский рубль. Это правило не действует, если требования взыскателя выражены в валюте иностранного государства. В таком случае ставка ЦБ РФ заменяется на аналогичную для займов в валюте.
Чтобы рассчитать мораторные проценты, нужно воспользоваться формулой:
Сумма долга * Ставку рефинансирования ЦБ РФ * Период моратория : 365 дней.
Таким образом, мораторные проценты — это судебные финансовые санкции, применяемые к должнику. Они компенсируют материальные потери кредиторов, через выплату должником равных процентов за просрочку исполнения обязательств.
Начисление мораторных процентов начинается после введения реструктуризации задолженности и завершается после полного исполнения обязательств должником.
Формула для расчета мораторных процентов
Для расчетов мораторных процентов используется специальная формула. Она помогает предупреждать лишние инсинуации со стороны, как должников, так и кредиторов. Потому места для махинаций не остается.
В качестве основы в ней используется процентная ставка рефинансирования Центробанка. Причем не самая выгодная, а та, что была актуальна на момент проведения расчётов.
Для примера, рассмотрим формулу, которая используется при расчётах ставки в рублях:
Мп=Рд *(СР/2/3)*Т/365
Естественно, для большинства людей, то, как делать расчет, остается тайной. Даже имея формулу, чтобы её понять, нужно разобраться, что обозначает каждое значение:
- Рд – сумма основного долга;
- СР – ставка рефинансирования;
- Т – период, на протяжении которого будут выполняться мораторные выплаты;
- 365 – дни в году;
- Мп – сумма, которую ищет данная формула.
Что такое мораторные проценты
Прежде чем быть объявленной банкротом, организации могут получить отсрочку – период, на протяжении которого можно попытаться расплатиться с долгами. И не такими радикальными мерами, как объявление себя банкротом и закрытие.
На период, когда компания пытается справиться с задолженностями, кредиторы должны послабить условия возвращения задолженности. Например, предложить не платить часть долга. Правда в этом случае пострадает уже не должник, а кредитор, что тоже не приветствуется. Приходиться искать альтернативу.
Вот мы и подобрались к тому, что такое мораторные проценты при банкротстве. Так называются процентные выплаты, что начисляются кредитору в период проведения официальной процедуры банкротства. Они являются альтернативной заменой штрафов, что полагаются кредитору от должника за просрочки по кредитам.
Проще говоря, так называют сумму, которая начисляется кредитору не за тот кредит, что он предоставил, а за долг, который остался от основной задолженности. Это замена неустойкам, штрафам и другим санкциям, которые пришлось бы платить должнику, если бы он вовремя не заявил о своем банкротстве.
Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)
- Юридический адрес для регистрации ООО
- Универсальный передаточный документ (УПД)
- В течение 3 - лет с момента государственной ликвидации, налоговики могут вернуться к ликвидированной компании.
- Патентное ведомство России Роспатент: функции, структура и особенности взаимодействия
- Уголовно-процессуальные гарантии: понятие, виды, значение.
- Условный выпуск товаров, в отношении которых применяются меры технического регулирования
- Упрощенная процедура банкротства физических лиц: законопроект 2021 года
Имущественный иммунитет
Под данным термином понимаются те активы, которые убираются из имущества должника по решению суда, так как не подлежат реализации в соответствии с ФЗ «О несостоятельности».
Обычно основным предметом беспокойства физических лиц становится единственное жилье. На практике под это определение подпадает не только квартира или дом, но и дача, загородный коттедж, доля в собственности или даже земельный участок, если он пригоден для обитания и другой недвижимости в распоряжении нет. Защита от продажи есть даже в том случае, если человек прописан по другому адресу или фактически постоянно находится в ином регионе.
Прочитать Сколько стоит банкротство: стоимость процедуры оформления для физического лица
Почти весь постоянный доход будущего должника автоматически идет на погашение обязательств – из него вычитается лишь прожиточный минимум, как на самого человека, так и на находящихся на его иждивении родителей и/или несовершеннолетних детей. Иммунитет также получают:
- личные награды, представляющие ценность для коллекционеров,
- домашние животные,
- предметы быта.
Кроме того, физическое лицо может убрать из КМ объекты, совокупная стоимость которых составляет 10 000 рублей или менее, если они нужные ему для проведения работ или обеспечения жизненных нужд. Главное при этом – правильно объяснить свое желание, и юристы помогут убедительно представить аргументацию в документальном виде.
Последствия для дел, инициированных в течение трех месяцев с даты окончания моратория
Первое последствие — это существенное расширение периода подозрительности.
Период подозрительности — специальная категория, которая определяется в Законе о банкротстве. В течение этого периода могут оспариваться сделки должника по Закону о банкротстве, причем то, что происходит за 12 месяцев до даты возбуждения дела о банкротстве, оспаривается довольно легко.
Но поскольку любая мера поддержки может стать инструментом для злоупотребления, предполагается, что период подозрительности (12 месяцев) будет дорасширен на период моратория.
Ещё одна специфика дел — определение объема и размера денежных обязательств: требования по заработной плате, обязательных платежей, возникших до введения моратория. Они будут определяться по состоянию на 3 апреля. Все иные требования, которые возникли в период моратория, в контексте Закона о банкротстве будут относиться к текущим платежам.
3 апреля — дата введения моратория. Это отчетная дата, с которой будут вестись все расчеты для определения реестра и текущих платежей. То есть срок моратория законодатель рассматривает как некую внесудебную процедуру реабилитации должников, которая так или иначе повлияет на их будущий процесс банкротства.
Имущественный иммунитет
Под данным термином понимаются те активы, которые убираются из имущества должника по решению суда, так как не подлежат реализации в соответствии с ФЗ «О несостоятельности».
Обычно основным предметом беспокойства физических лиц становится единственное жилье. На практике под это определение подпадает не только квартира или дом, но и дача, загородный коттедж, доля в собственности или даже земельный участок, если он пригоден для обитания и другой недвижимости в распоряжении нет. Защита от продажи есть даже в том случае, если человек прописан по другому адресу или фактически постоянно находится в ином регионе.
Прочитать Что такое субсидиарная ответственность при банкротстве: как ее избежать и основания для привлечения
Почти весь постоянный доход будущего должника автоматически идет на погашение обязательств – из него вычитается лишь прожиточный минимум, как на самого человека, так и на находящихся на его иждивении родителей и/или несовершеннолетних детей. Иммунитет также получают:
- личные награды, представляющие ценность для коллекционеров,
- домашние животные,
- предметы быта.
Кроме того, физическое лицо может убрать из КМ объекты, совокупная стоимость которых составляет 10 000 рублей или менее, если они нужные ему для проведения работ или обеспечения жизненных нужд. Главное при этом – правильно объяснить свое желание, и юристы помогут убедительно представить аргументацию в документальном виде.
Какой период берут при расчете
Этап внешнего управления вводится на период до 1,5 лет. Конкретные сроки суд определяет по своему усмотрению. Начисление мораторных процентов прекращается после полного погашения обязательств перед кредитором.
Возможен вариант, что требования кредиторов удается погасить досрочно самим должником или третьим лицом. В таком случае дата погашения задолженности станет финальной точкой при расчете процентов.
Но не всегда процедура внешнего управления завершается с положительным результатом и платежеспособность компании удается восстановить. Более того, согласно статистике, в большинстве случае восстановить платежный баланс по результатам внешнего управления не удается.
В этом случае суд выносит определение о признании должника банкротом и введении в отношении него этапа конкурсного производства. На этапе конкурсного производства мораторий на погашение задолженности снимается, и мораторные проценты перестают начисляться.
О том, что такое мораторные проценты в бухгалтерском учете, рассказывают некоторые нормативные правовые акты. Один из основополагающих документов – это постановление от 2013 года под номером 88, посвященное процентам по кредиторским требованиям, уплачиваемым в случае банкротства. В нем поднимается вопрос: как правильно оплачивать те проценты, которые начисляются, если предприниматель получил и использовал заемные средства, в том числе применял их неправомерно, просрочил выплаты. Здесь рассматриваются нормативы по начислениям пени и сборам, включая налоговые. Также указанные вопросы рассматриваются в ряде федеральных законов, действующих в нашей стране. Нельзя упускать из внимания штрафные неустойки.
Мораторные проценты прописаны в упомянутом 88-м постановлении пленума ВАС. Начисление сопряжено с теми временными промежутками, когда компании присваивают статус банкрота. Ставка мораторных процентов фактически подменяет собой штрафы, проценты по договорам, связанные с ненадлежащим исполнением взятых на себя фирмой обязательств. Термин появился относительно недавно. Его введение связано с тем, что нужно было разграничить суммы, выплачиваемые в качестве договорных процентов, от сумм, выплачиваемых банкротом. Ранее договорные и мораторные проценты в судебной практике смешивались.
Бухгалтерский учет: непростая задача
Как указано ранее, при банкротстве прекращается начисление пени, штрафных, договорных выплат. Вместо этого, перед кредитором встает другой вопрос – как получить мораторные проценты с должника. В некоторой степени эти проценты можно назвать даже штрафными санкциями, так как они назначаются только тем, кто брал деньги в долг и использовал их в предприятии.
Соответственно, вопрос о правильности начисления в первую очередь был обращен к Банку России. Так как ситуация, связанная с корректностью мораторных процентов в бухгалтерском учете, оказалась спорной, Банк написал обращенное ко всем письмо, в котором разъяснил ряд особенностей начисления и учета сумм. Из письма следует, что банк-кредитор должен учитывать мораторные проценты на своих счетах в качестве прочего дохода. Отражать такой приход необходимо в первой главе «Доходы» седьмого раздела первого подраздела, посвященного неустойкам, пени и штрафам.
Отозвали лицензию! Что дальше?
Мораторные проценты в банкротстве особенно сложны для расчета в той ситуации, когда речь идет об отзыве лицензии у банка. В последние несколько лет такие ситуации из-за кризиса в стране происходят все чаще, что и спровоцировало волну интереса предпринимателей к правильной трактовке вопроса.
Итак, предположим, что у некоторого банка было решено отозвать лицензию. Если до этого момента было решено ввести мораторий, чтобы средства были направлены в адрес кредиторов, имеет смысл обратиться к третьей части 189-й статьи федерального закона под номером 38. В нем расписывается порядок выплаты процентов для ситуации, когда финансовое учреждение оказалась несостоятельным, проще говоря – банкротом.
Итак, мораторные проценты в банкротстве начисляются из расчета всего временного промежутка, объявленного мораторием. В том случае, когда по вкладам не было никакого возмещения от страхователя, получить их можно будет, когда период подойдет к концу – сумму по закону выдают единовременно. А вот если период моратория все еще длился, а вкладчик написал обращение в страховое агентство, тогда мораторные проценты будут полагаться только до момента, пока возмещение не уплатят.
1. В первую очередь, мораторий предоставляет вам гарантию, что в отношении вас не будет введена процедура банкротства и, как следствие, все негативные последствия, вытекающие из данной процедуры. Тем самым, у вас появляется возможность для восстановления вашей деятельности и исполнения ваших обязательств перед кредиторами.
Нужно ли что-то делать, чтобы ваши кредиторы все-таки не инициировали процедуру? Нет, не нужно.
Арбитражный суд (далее по тексту — АС) вернет заявление ваших кредиторов в период моратория. Также, под возврат заявления попадают и те заявления кредиторов, которые были поданы в АС, но по ним не был решен вопрос их принятия. Здесь, конечно, возникнет много спорных вопросов, ответы на которые мы получим, наверное, только из судебной практики. Предполагаю, что практика будет складываться негативно для всех, кто будет пробовать оспаривать.
Здесь еще важный момент для юристов, которые знакомы с процедурой и алгоритмом действий и знают, что перед тем, как обратиться в АС с заявлением, необходимо подать уведомление о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом. В случае подачи в период действия моратория, данное уведомление не подлежит размещению до окончания срока моратория. Кстати, если вы все-таки успели и ваше уведомление включено в реестр на дату начала моратория, оно все равно утратит силу.
2. Во-вторых, на срок действия моратория, если вы попадайте под него (как это проверить, указано выше), в отношении вас:
— приостанавливаются обязанности должника. Таким образом, вам дается возможность самостоятельно разобраться со своими финансовыми сложностями и формировать графики платежей для того, чтобы восстановить свою платежеспособность.
— не допускается обращение взыскания на заложенное имущество даже в судебном порядке. Это также один из важнейших пунктов, который позволит с помощью имущества, которое даже заложено, восстанавливать свою деятельность и свою платежеспособность.
— приостанавливаются исполнительные производства по имущественным требованиям, которые возникли до введения моратория! Да, действительно, законодатель пошел на такую меру, для стабильности в экономике, а также в целях восстановления организаций, пострадавших от COVID-19.
При этом, обращаю внимание, что аресты на имущество должника не будут сниматься. Это еще одна неоднозначная норма, и как она будет реализовываться, под большим вопросом.
Предполагаю, что законодатель пытался заложить следующий смысл: используйте имущество, которое вам принадлежит, реализуйте его потенциал для восстановления своего финансового положения, но при этом вам запрещено распоряжаться им, а именно продавать и передавать третьим лицам. Но, думаю, многие коллеги со мной поспорят, и будет масса вопросов по реализации и исполнении данной статьи уполномоченными органами. Также ждем судебной практики и готовы сами её формировать.
Поскольку рассматриваемая процедура допускает временный запрет для кредиторов при начислении процентных выплат на сумму недоимки, ответчик по делу получает временную передышку и шанс финансового оздоровления компании.
Однако законодательство гарантирует защиту прав обеих сторон конфликта. По указанной причине правовые нормы говорят, что на время, пока действует мораторий, начисляются проценты на предъявленный кредиторами размер притязаний.
Начисление мораторных процентов во время банкротства защищает права кредиторов
В таких обстоятельствах указанные выплаты не включают ранее рассчитанные параметры задолженности – платежи начисляются лишь на «тело» недоимки. Эти средства и получили название мораторных процентов в конкурсном производстве.
Юридическое толкование термина дает Постановление №88 ВАС Российской Федерации, вынесенное в 2013 году. Тут сказано, что указанные платежи компенсируют использование должником чужих заемных ресурсов.
Внимание! ФЗ №296, изданный в 2008 году, закрепил право применения такой схемы при ведении конкурсного производства.
Что касается нормативов, которые регулируют порядок при начислении и уплате процентов, здесь уместно обратиться к ст. 81, ст. 95 и ст. 126 Закона «О банкротстве».
Тут же сказано, что при расчете точной цифры за основу берется ставка рефинансирования ЦБ, действующая на момент применения процедуры. Соответственно, проценты за пользование чужими денежными средствами при банкротстве фактически подменяют штрафы.
Теперь обсудим нюансы погашения начисляемых дополнительных платежей.
Учитывая, что причиной признания банкротства становится дефицит материальных ресурсов, должник заинтересован в экономии средств и снижении начислений мораторных притязаний.
В подобных обстоятельствах законодательство не предусматривает аннулирования указанных платежей, однако тут есть одна хитрость.
Мировое соглашение между сторонами конфликта допускает снижение указанной цифры вплоть до нуля.
Соответственно, формально должник обязуется уплатить кредиторам сумму дополнительных санкций, которая равна нулю.
Однако описанный вариант считается редким исключением из правил, ведь кредиторы традиционно заинтересованы в возмещении причиненного ущерба.
Внимание! Общий порядок погашения рассматриваемых платежей предполагает одновременную выплату дополнительных требований с основным долгом.
Если должник удовлетворяет реестровые финансовые запросы кредиторов, наступает черед подачи иска о взыскании мораторных процентов. Тут юристы отмечают, что принадлежность таких платежей к третьей очередности.
Такая схема обеспечивает баланс интересов ответчика и заимодателя. Должник не переплачивает деньги за использование заемных средств, а кредитор получает минимальную компенсацию за понесенные неудобства.
Что такое мораторные проценты
Прежде чем быть объявленной банкротом, организации могут получить отсрочку – период, на протяжении которого можно попытаться расплатиться с долгами. И не такими радикальными мерами, как объявление себя банкротом и закрытие.
На период, когда компания пытается справиться с задолженностями, кредиторы должны послабить условия возвращения задолженности. Например, предложить не платить часть долга. Правда в этом случае пострадает уже не должник, а кредитор, что тоже не приветствуется. Приходиться искать альтернативу.
Вот мы и подобрались к тому, что такое мораторные проценты при банкротстве. Так называются процентные выплаты, что начисляются кредитору в период проведения официальной процедуры банкротства. Они являются альтернативной заменой штрафов, что полагаются кредитору от должника за просрочки по кредитам.
Проще говоря, так называют сумму, которая начисляется кредитору не за тот кредит, что он предоставил, а за долг, который остался от основной задолженности. Это замена неустойкам, штрафам и другим санкциям, которые пришлось бы платить должнику, если бы он вовремя не заявил о своем банкротстве.
Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)
- Юридический адрес для регистрации ООО
- Универсальный передаточный документ (УПД)
- В течение 3 - лет с момента государственной ликвидации, налоговики могут вернуться к ликвидированной компании.
- Патентное ведомство России Роспатент: функции, структура и особенности взаимодействия
- Уголовно-процессуальные гарантии: понятие, виды, значение.
- Условный выпуск товаров, в отношении которых применяются меры технического регулирования
- Упрощенная процедура банкротства физических лиц: законопроект 2021 года
Выплата мораторных процентов
Согласно ст. 2 Закона о банкротстве несостоятельность (банкротство) — это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (налогов, сборов, штрафов в бюджет и внебюджетные фонды).
Конкурсные кредиторы — кредиторы по денежным обязательствам (за рядом исключений, предусмотренных Законом о банкротстве). Для кредитных организаций — конкурсных кредиторов наиболее распространенными обязательствами являются долги юридических лиц по предоставленным им кредитам.
В соответствии со ст. 27 Закона о банкротстве при рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры:
- наблюдение (цель — обеспечить сохранность имущества должника, провести анализ финансового состояния должника, составить реестр требований кредиторов и провести первое собрание кредиторов);
- финансовое оздоровление (цель — восстановить платежеспособность должника и погасить задолженность в соответствии с соответствующим графиком);
- внешнее управление (цель — восстановить платежеспособность должника);
- конкурсное производство (цель — соразмерное удовлетворение требований кредиторов);
- мировое соглашение (возможно на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве с целью прекращения производства по делу путем достижения соглашения между должником и кредиторами).
Согласно п. 2 ст. 81, п. 2 ст. 95 и п. 2.1 ст. 126 Закона о банкротстве на сумму требований конкурсного кредитора начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату введения соответствующей процедуры банкротства. Это и есть мораторные проценты. Их уплата осуществляется одновременно с погашением требований кредиторов по денежным обязательствам и требований к должнику об уплате обязательных платежей (налоги и сборы в бюджет и внебюджетные фонды, в т.ч. штрафы, пени и т.п.) в порядке очередности, установленной ст. 134 Закона о банкротстве. Очередность (за исключением внеочередного удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам и погашения обязательств, обеспеченных залогом) означает, что:
- в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью;
- во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда;
- в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами. При этом соглашением между должником (внешним/конкурсным управляющим в зависимости от процедуры банкротства) и конкурсным кредитором может быть предусмотрен меньший размер подлежащих уплате процентов или более короткий срок их начисления.